Temat interpretacji

P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art. 217 oraz art. 14 a § 1 ustawy z 29 sierpnia 1997r Ordynacja podatkowa ( Dz. U. z 2005r nr 8 poz. 60 ze zm. ),Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Bielany, po rozpatrzeniu wniosku z 29 sierpnia 2006r ( który wpłynął do urzędu w dniu 01.09.2006r i został uzupełniony pisemnie w dniu 08 listopada 2006r) w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, uznaje stanowisko przedstawione we wniosku za nieprawidłowe.

U Z A S A D N I E N I E

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że w roku 2004 otrzymała Pani kredyt hipoteczny na zakup mieszkania w nowobudowanym budynku. Od 2005r rozpoczęła Pani korzystanie z ulgi przysługującej na spłatę odsetek od kredytu.

Obecnie rozważa Pani możliwość zaciągnięcia kredytu w innym banku celem spłaty kredytu udzielonego na zakup mieszkania. Wiąże się to z refinansowaniem poprzedniego kredytu z puli nowego kredytu zawartego na korzystniejszych dla Pani warunkach.

Treść pytania ;
Czy w przypadku przeniesienia kredytu hipotecznego i zmiany banku zachowa Pani prawo do odliczeń z tytułu ulgi odsetkowej?

Stanowisko przedstawione we wniosku;
Według opinii przedstawionej w złożonym wniosku, nowy kredyt, przeznaczony na spłatę poprzedniego, nie pozbawia Pani prawa do korzystania z rozpoczętej ulgi odsetkowej.

Stanowisko Naczelnika Urzędu Skarbowego;
Zasady nabycia oraz zachowania prawa do korzystania z ulgi polegającej na pomniejszaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych o kwotę zapłaconych w danym roku podatkowym odsetek od kredytu zaciągniętego na własne potrzeby mieszkaniowe regulują przepisy art. 26 b ustawy z 26 lipca 1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych ( pdof ) ( Dz. U. z 2000r nr 14 poz. 176 ze zm. ).

W świetle wymienionych przepisów od podstawy opodatkowania można odliczyć faktycznie zapłacone odsetki, jeżeli;
1) kredyt został zaciągnięty po dniu 01.01.2002r,
2) kredytu udzieliła uprawniona jednostka działająca na podstawie przepisów prawa bankowego lub przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych z przeznaczeniem na cele mieszkaniowe , czyli;
a)budowę budynku mieszkalnego lub
b)wniesienie wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo
c)zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej albo
d)nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne lub przebudowę ( przystosowanie ) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego,
3) inwestycja, sfinansowana kredytem dotyczy budynków lub lokali mieszkalnych położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przeznaczonym pod budownictwo mieszkaniowe,
4) inwestycja, sfinansowana kredytem spełnia odpowiednio kryteria określone przepisami art. 26 ust 2 pkt 4 lit a - b,

Wymienione przepisy nie dają uprawnień do skorzystania z ulgi w pdof w przypadku przeznaczenia zaciągniętego kredytu przez podatnika na spłatę innego kredytu. W opisanym przez Panią przypadku, zaciągnięcie nowego kredytu i sfinansowanie nim kredytu mieszkaniowego od którego wpłaty z tytułu odsetek odliczała Pani w ramach w/w ulgi, spowoduje zakończenie Pani uprawnień do korzystania z tej ulgi. W świetle przepisów art. 26 b ustawy z 26 lipca 1991r o pdof nowy kredyt, który zamierza Pani zaciągnąć nie spełnia przesłanek do stosowania ulgi odsetkowej w związku z czym stanowisko wymienione we wniosku jest nieprawidłowe.

Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego we wniosku z dnia 29.09.2006r oraz stanu prawnego obowiązującego w tym okresie. Interpretacja ta nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Zgodnie z art. 236 § 2 pkt. 1 ustawy z 29 sierpnia 1997r Ordynacja podatkowa, na niniejsze postanowienie przysługuje prawo złożenia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, za pośrednictwem Naczelnika