Temat interpretacji

Działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29.08.1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) udzielam pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w przedmiocie podatków pośrednich w indywidualnej sprawie przedstawionej we wniosku złożonym w dniu 22.12.2004 r.:

Podatnik prowadzi działalność w zakresie transportu osobowego (taksówka) czynności opodatkowane podatkiem od towarów i usług oraz pośrednictwo ubezpieczeniowe czynności zwolnione.

W związku z przedstawionym stanem faktycznym, Podatnik zwrócił się do Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Łódź-Bałuty z pytaniem dotyczącym określenia momentu, w którym powinien dokonać rejestracji jako podatnik podatku VAT oraz zasad wyliczenia obrotu dla określenia momentu przekroczenia kwoty wolnej od podatku.

.

Zasady korzystania ze zwolnienia podmiotowego określa art. 113 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535). Przepis art. 113 ust. 1 ww. ustawy stanowi, że zwalnia się od podatku podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 10.000 euro. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku. Do wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1 nie wlicza się również odpłatnej dostawy towarów oraz odpłatnego świadczenia usług zwolnionych od podatku, a także towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym zaliczane są przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.

Zgodnie z art. 113 ust. 5 ustawy o podatku od towarów i usług przekroczenie przez podatnika wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1, powoduje, że zwolnienie traci moc. Obowiązek podatkowy powstaje wówczas z momentem przekroczenia tej kwoty, a opodatkowaniu podlega nadwyżka sprzedaży ponad tę kwotę. Podatnik w momencie utraty prawa do zwolnienia podmiotowego staje się automatycznie podatnikiem podatku od towarów i usług, co oznacza, że dotyczą go wszystkie obowiązki wynikające z ustawy o podatku od towarów i usług m.in. w zakresie rejestracji, prowadzenia ewidencji, sporządzania deklaracji i odprowadzania podatku VAT.

W związku z tym, że ww. przepisy ustawy o podatku od towarów i usług obowiązują od dnia 1 maja 2004 r. ustawodawca w art. 168 cyt. ustawy wprowadził regulację szczególną dotyczącą tzw. okresu przejściowego. Na podstawie art. 168 ust. 1 w 2004 r. kwotę, o której mowa w art. 113 ust. 1, przyjmuje się w wysokości określonej przepisem wykonawczym wydanym na podstawie art. 14 ust. 11 pkt 1 ustawy z dnia 8 stycznia 1993r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11 poz.50 ze zm.). Zgodnie zaś z ust. 3 art. 168 do obliczenia wartości sprzedaży opodatkowanej, o której mowa w art. 113 ust. 1, za rok 2003 oraz za okres od dnia 1 stycznia 2004r. do dnia 30 kwietnia 2004 r. przyjmuje się wartość sprzedaży towarów w rozumieniu art. 14 ust. 1 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r., a więc zarówno wartość sprzedaży opodatkowanej, jak i zwolnionej według przepisów obowiązujących do dnia 30 kwietnia 2004 r.

Zgodnie z art. 96 ust. 5 pkt 2 podatnik korzystający ze zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 1, jest obowiązany złożyć we właściwym urzędzie skarbowym zgłoszenie rejestracyjne, przed dniem, w którym utracił prawo do zwolnienia.

.

W 2004 r. wartość sprzedaży (w walucie polskiej), o której mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług została określona rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 17 listopada 2003 r. w sprawie określenia kwoty uprawniającej do zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 202 poz. 1962) w wysokości 45.700 zł. Na 2005 r. kwota ta wynosi 43.800 zł. - rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2004 r. w sprawie określenia kwoty uprawniającej do zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 253, poz. 2528).

.

W związku z powyższym należy uznać, że do wyliczenia kwoty określonej w art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług należy wziąć pod uwagę:

- za okres od dnia 1 stycznia 2004r. do dnia 30 kwietnia 2004 r. wartość sprzedaży opodatkowanej, jak i zwolnionej według przepisów obowiązujących do dnia 30 kwietnia 2004 r.

- za okres od dnia 1 maja 2004 r. wyłącznie sprzedaż opodatkowaną.

Ponadto informuję, że jeżeli Podatnik w 2004 r. osiągnął obrót powyżej 43.800 zł, ale nie przekroczył w tym 2004 r. 45.700 zł, zwolnienie od podatku przestaje obowiązywać z dniem 01.01.2005 r.

Powyższej odpowiedzi udzielono w oparciu o przedstawiony stan faktyczny oraz przepisy prawne obowiązujące na dzień jej datowania. Powyższa informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego obowiązuje jedynie w zakresie zadanego przez Stronę pytania i jest zgodna z obowiązującym stanem prawnym tylko w przypadku przedstawienia przez Stronę rzeczywistego stanu faktycznego sprawy.