Temat interpretacji
W związku ze złożonym w trybie art. 14a ustawy Ordynacja podatkowa zapytaniem z dnia 19.07.2004 r., dotyczącym informacji o zakresie stosowania prawa podatkowego w podatku od towarów i usług, a dotyczącym sposobu ewidencjonowania przy zastosowaniu kas fiskalnych obrotu i kwot podatku należnego z tytułu sprzedaży usług turystycznych, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Pruszkowie informuje:
Zgodnie z art. 119 ust 1 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług /Dz.U. Nr 54, poz. 535/ podstawą opodatkowania przy świadczeniu usług turystyki nabywanych od innych podmiotów dla bezpośredniej korzyści turysty jest kwota marży pomniejszona o kwotę należnego podatku.
Zasady ewidencjonowania sprzedaży usług turystycznych opodatkowanych od marży przy użyciu kasy rejestrującej na rzecz osób wymienionych w art. 111 ust. 1 w/w ustawy zostały okerślone w § 5 ust. 5 rozoporządzenia Ministra Finansów z dnia 04.07.2002 r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące, oraz warunków stosowania tych kas przez podatników /Dz.U. nr 108 ze zm./.
Zgodnie z tym przepisem podatnicy prowadzący ewidencję przy zastosowaniu kas rejestrujących, u których podstawą opodatkowania jest marża ewidencjonują na potrzeby obliczania osiąganego przez nich obrotu oraz kwot podatku należnego całą wartość sprzedaży własnej oraz prowadzonej na rzecz lub w imieniu innych podatników
Ponieważ cytowana ustawa o podatku VAT ani wydane na jej podstawie przepisy wykonawcze nie zawierają informacji w jaki sposób ewidencjonować za pomocą kasy fiskalnej opisane usługi w przypadku ich sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz osób prowadzących działalność gospodarczą w formie indywidualnych gospodarstw rolnych, a kasy fiskalne, które otrzymały decyzję ministra finansów dopuszczającą je do obrotu, nie mają możliwości odrębnego zidentyfikowania sprzedaży usług opodatkowanych tylko od marży .
Należy więc wykorzystać aktualne możliwości kas fiskalnych tj. w celu przyporządkowania wartości sprzedaży usług turystycznych w systemie marży należy wykorzystać kolejną wolną literę, przyjmując w tym przypadku stawkę podatku 0%. Takie rozwiązanie pozwoli uniknąć zaewidencjonowania za pomocą kasy fiskalnej kwot podatku, do odprowadzenia których nie jest Pani zobowiązana przepisami prawa. Serwisant, programując tę stawkę zgodnie ze wskazaniem podatnika, powinien odnotować w książce serwisowej, że litera i stawka ta jest przyporządkowana wyłącznie do usług turystycznych opodatkowanych zgodnie z treścią art. 119 ust. 10 w/w ustawy.