Temat interpretacji

Na podstawie art. 14a § 1, § 3, § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa / tj. Dz. U. z 2005 roku Nr 8, poz.60 / w związku z art. 5 ust.1, art.7 ust.2 pkt 1, art.88 ust.1 pkt 2 i art. 88 ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia 11 marca 2005r. / Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm. / i po rozpatrzeniu wniosku o pisemną interpretację co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, w sprawie opodatkowania podatkiem VAT przekazania towarów sfinansowanych z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych ,Naczelnik Drugiego Wielkopolskiego Urzędu Skarbowego w Kaliszu stwierdza, że stanowisko przedstawione przez podatnika w w/w wniosku jest nieprawidłowe .

Do tut. Urzędu Skarbowego wpłynął wniosek o pisemną interpretacje przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. Z przedstawionego zapytania wynika, że przedsiębiorstwo zgodnie z ustawą z dnia 04 marca 1994r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych gromadzi środki na ten fundusz, z którego kupuje świąteczne paczki dla dzieci pracowników na faktury VAT. Zapytanie dotyczy możliwości odliczenia podatku naliczonego z faktury zakupowej i następnie naliczenia podatku należnego lub nie odliczania podatku naliczonego i tym samym nie naliczania podatku należnego. Wnioskodawca we własnym stanowisku stwierdził, że nie należy odliczać podatku naliczonego wynikającego z w/w. faktur i tym samym nie naliczać fakturą wewnętrzną podatku należnego odnosząc wartość brutto w ciężar ZFŚS. Argumentem na takie postępowanie jest zapis art. 16 ust.1 pkt 45 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych, w myśl którego nie uważa się za koszt uzyskania przychodów wydatków pracodawcy na działalność socjalną. Z kolei zgodnie z art. 88 ust.1 pkt 2 w/w. ustawy o podatku od towarów i usług obniżenia kwoty podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Zaprezentowane stanowisko jest błędne ponieważ podatnik przedstawił tylko jedną z możliwości rozliczenia przedmiotowej czynności, a zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług istnieje jeszcze inny sposób, co uzasadniono poniżej.

Na podstawie art. 5 ust. 1 pkt.1 cytowanej wyżej ustawy o podatku od towarów i usług opodatkowaniu podlega między innymi odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Przy czym za odpłatną dostawę towarów - art. 7 ust. 2 pkt 1 w/w. ustawy- rozumie się również przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele inne niż związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem, w szczególności przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych czynności, w całości lub w części.

Zgodnie z art. 88 ust. 1 pkt 2 w/w. ustawy o podatku od towarów i usług obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym. Do takich wydatków należy zaliczyć między innymi wydatki finansowane z funduszu socjalnego. Należy jednak zauważyć, że zgodnie z art.88 ust.3 pkt 3 cytowanej wyżej ustawy o podatku od towarów i usług, przepis art. 88 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług nie ma zastosowania w przypadku gdy czynności określone w art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług zostały opodatkowane.

Zgodnie z przywołanymi wyżej przepisami, podatnik przekazując zakupione towary udokumentowane fakturami VAT, finansowane z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych może dokonać opodatkowania tych czynności zachowując prawo do odliczenia podatku naliczonego wykazanego w tych fakturach lub przekazać zakupione towary bez ich opodatkowania pozbawiając się prawa do obniżenia podatku naliczonego

Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.