Temat interpretacji
Na podstawie art. 216 art. 14a §1 ustawy z dn. 29.08.1997r. Ordynacja Podatkowa (tj. Dz. U. z 2005r. Nr 8 poz. 60) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Wyszkowie
postanawiauznać stanowisko wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dn. 26.04.2005r. w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, jako nieprawidłowe.
UZASADNIENIE W dniu 26.04.2005r. do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Wyszkowie wpłynął wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji prawa co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej interpretacji art. 19 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2003r. Nr 202 poz. 1956) oraz art. 52 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2003r. Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Stowarzyszenie Pracowników było właścicielem akcji spółki. W latach 1998 - 1999 Stowarzyszenie sprzedało akcje swoim członkom. Zgodnie z uchwałą nr 3/1/2004 z dnia 07.01.2004r. Nadzwyczajnego Walnego Zgromadzenia Akcjonariuszy nastąpiło połączenie tej spółki Połączenie spowodowało wydanie akcjonariuszom akcji Spółki Emisja akcji należnych akcjonariuszom oraz ich wydanie nastąpiło na Giełdzie Papierów Wartościowych w obrocie publicznym. Komisja Papierów Wartościowych i Giełd decyzją z dnia 30 czerwca 2004r. wprowadziła w/w akcje do publicznego obrotu. Zdaniem Pana dochody uzyskane ze sprzedaży w 2004r. opisanych papierów wartościowych korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie: art. 19 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2003r. Nr 202 poz. 1956) i art. 52 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz. 176) w brzmieniu obowiązującym w dniu 31 grudnia 2003r., gdyż spełnione zostały wszystkie przesłanki skorzystania ze zwolnienia. Sprzedaż akcji nie była przedmiotem działalności gospodarczej a jedynie incydentalnymi transakcjami sprzedaży zawartymi przez właścicieli akcji. Spełniona jest również przesłanka nabycia akcji w sposób określony w art. 52 pkt 1 lit. b tj. nabycia akcji dopuszczonych do obrotu publicznego, a także przesłanka terminowa, ponieważ zostały nabyte przed 1 stycznia 2004r
Ocena prawna stanowiska wnioskodawcy. Stosownie do art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202 poz. 1956) przepisów ustawy wymienionej w art. 1 tj. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie stosuje się do opodatkowania dochodów (poniesionych strat) uzyskanych po dniu 31 grudnia 2003r. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w art. 52 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 z późn. zm.) w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2004r., pod warunkiem, ze papiery te zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2004r. Z kolei z treści art. 52 pkt1 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2004r., wynika, że zwalnia się od podatku dochodowego w okresie od dnia 01.01.2001r. do dnia 31.12.2003r. dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym poza giełdowym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (Dz. U. Nr 118 poz. 754 i Nr 141 poz. 945, z 1998r. Nr 107 poz. 669, Nr 113 poz. 715 oraz z 2000r. Nr 22 poz. 270 , Nr 60 poz. 702 i 703, Nr 94 poz. 1037 i Nr 103 poz. 1099) - przy czym zwolnienie nie ma zastosowania, jeżeli sprzedaż tych papierów wartościowych jest przedmiotem działalności gospodarczej.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika , że nabyte przez Pana akcje zostały nabyte przed 1 stycznia 2004 r , lecz ich nabycie nie zostało dokonane w drodze publicznej oferty ( akcje były dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartoścoiwymi decyzją z 2004 r ) , zatem dochód z ich zbycia osiągnięty w 2004r nie korzysta ze zwolnienia określonego w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych
Naczelnik Urzędu Skarbowego w Wyszkowie informuje że powyższa interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie dokonania interpretacji.
Zgodnie z art. 14b §1 i §2 ustawy Ordynacja Podatkowa interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia. Na niniejsze postanowienie przysługuje zażalenie wniesione do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie Ośrodek Zamiejscowy w Ciechanowie za pośrednictwem Naczelnika tutejszego urzędu w terminie 7 dni od daty doręczenia. Do zażalenia należy dołączyć znaczki opłaty skarbowej w kwocie 5 zł do zażalenia i po 0,50 zł do każdego załącznika.