Temat interpretacji
Temat interpretacji
PROBLEM
Podatnik kupił od dewelopera mieszkanie w celu jego krótkoterminowego wynajmowania. Z tytułu tego zakupu podatnik zamierza odliczyć VAT. W jakich polach pliku JPK_VAT należy wykazać ten zakup?
RADA
Nabycie lokalu mieszkalnego powinno zostać wykazane przez podatnika w polach K_40 i K_41 części ewidencyjnej oraz uwzględnione w polach P_40 i P_41 części deklaracyjnej pliku JPK_V7 jako nabycie towaru zaliczanego u podatnika do środków trwałych. Szczegóły w uzasadnieniu.
UZASADNIENIE
Z przepisów § 5 ust. 1 pkt 2 oraz § 11 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług oraz Broszury informacyjnej dot. struktury JPK_VAT z deklaracją wynika obowiązek odrębnego wykazywania nabycia towarów i usług zaliczanych u podatnika do środków trwałych oraz pozostałych towarów i usług.
W pliku JPK_V7 nabycia te są wykazywane w polach K_40 i K_41 części ewidencyjnej oraz są uwzględniane w polach P_40 i P_41 części deklaracyjnej, a pozostałe towary i usługi są wykazywane w pliku JPK_V7 w polach K_42 i K_43 części ewidencyjnej oraz są uwzględniane w polach P_42 i P_43 części deklaracyjnej.
Zwrócić należy uwagę, że we wskazanych przepisach mowa jest o towarach i usługach zaliczanych u podatnika do środków trwałych, a nie o towarach i usługach zaliczanych u podatnika do środków trwałych podlegających amortyzacji. Dlatego jako nabycia towarów zaliczanych u podatnika do środków trwałych wykazywane powinny być również nabycia środków trwałych niepodlegających amortyzacji.
W JPK_V7 jako nabycia towarów zaliczanych u podatnika do środków trwałych wykazywane powinny być również nabycia środków trwałych niepodlegających amortyzacji.
Brak możliwości amortyzacji lokali mieszkalnych nie powoduje bowiem, iż nie należy ich wykazywać w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Mające cechy środków trwałych lokale mieszkalne należy w tej ewidencji wykazywać jako środki trwałe niepodlegające amortyzacji.
Taki właśnie przypadek ma miejsce w przedstawionym stanie faktycznym, przy założeniu, że podatnik zamierza wynajmować lokal mieszkalny krótkoterminowo dłużej niż rok.
Dlatego nabycie lokalu mieszkalnego powinno zostać wykazane przez podatnika w polach K_40 i K_41 części ewidencyjnej oraz uwzględnione w polach P_40 i P_41 części deklaracyjnej pliku JPK_V7, a więc jako nabycie towaru zaliczanego u podatnika do środków trwałych.
§ 5 ust. 1 pkt 2 oraz § 11 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług – Dz.U. poz. 1988; ost.zm. Dz.U. z 2025 r. poz. 245
Tomasz Krywan
doradca podatkowy