Temat interpretacji
Pan ............ zwrócił się do tutejszego Organu podatkowego z wnioskiem o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego przedstawiając następujący stan faktyczny:
Podatnik zajmuje się wykonywaniem domków drewnianych mieszkalnych sprzedawanych wraz z montażem u klienta. Przykładowe modele różnych domków są przeznaczane jako ekspozycja, która trwa średnio ok. do 4-10 lat. Domki na ekspozycji znajdują się w miejscach publicznych, przy drogach, w miejscach dużego ruchu. Ekspozycja ma charakter reklamy, gdyż zachęca potencjalnych klientów do zakupu domków. Po zaprzestaniu serii produkcyjnej danego modelu domki z ekspozycji są sprzedawane poniżej ceny lub przeznaczane do rozbiórki jako zużyte.
Pytanie Podatnika brzmi :
Czy od zakupowanych materiałów, surowców i pozostałych kosztów produkcji domków, które stanowić będą ekspozycję przysługuje prawo do odliczenia całego podatku naliczonego?
Zdaniem podatnika ma on prawo do 100 % odliczenia podatku naliczonego od zakupu materiałów, surowców oraz ponoszonych kosztów związanych z produkcją domków przeznaczonych na cele reklamy.
Stanowisko organu podatkowego w przedmiotowej sprawie jest następujące :
W art. 86 ust. 1 ustawy o VAT postanowiono, że w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124. Z treści tego przepisu wynikają następujące kwestie:
- prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje jedynie podatnikom /w przepisie tym wskazano również, jakim podatnikom nie przysługuje to uprawnienie, wymieniając podatników określonych w art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19oraz art. 124 ustawy
- prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje podatnikowi jedynie w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, odliczyć zatem można w całości podatek naliczony, który jest związany z transakcjami opodatkowanymi podatnika, tzn. których następstwem jest określenie podatku należnego
- przepis art. 86 ustawy o VAT ustanawia prawo podatnika do odliczenia podatku naliczonego, a nie obowiązek, obniżania podatku należnego o podatek naliczony
Z przedstawionego przez podatnika stanu faktycznego wynika, że podatnik prowadzi wyłącznie działalność opodatkowaną podatkiem od towarów i usług, a ponoszone wydatki tj. zakup materiałów, surowców i innych kosztów są ściśle związane z tą działalnością, a zatem przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego od tych zakupów, w związku z tym, stanowisko podatnika jest prawidłowe.