Temat interpretacji

W dniu 07.06.2005r. do tut. Organu podatkowego wpłynął Pana wniosek z dnia 06.06.2005r. z prośbą o udzielenie pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w zakresie prawidłowego fakturowania usług eksperckich i usług towarzyszących świadczonych na rzecz spółki niemieckiej, która nie posiada swego przedstawicielstwa handlowego w Polsce / 3 pytania /:
1. czy świadczona przeze mnie usługa eksperta w w/w Projekcie ISPA podlega opodatkowaniu podatkiem VAT; jeśli nie podlega to czy wystawione przeze mnie faktury VAT nr 35/2005 są prawidłowe?
2. w jaki sposób fakturować i z jakim podatkiem VAT wynajem spółce X firmowego samochodu i telefonu komórkowego?
3. w jaki sposób refakturować na spółkę X i z jakim podatkiem VAT koszty najmu mieszkania / czynsz i wszystkie media tzn. gaz, woda, kanalizacja, energia elektryczna, telefon, wywóz śmieci/?
Na wezwanie tut. Organu podatkowego wniosek ten został uzupełniony przez Pana pismem z dnia 31.08.2005r. i 06.09.2005r.Z treści złożonych pism wynika, że jako osoba fizyczna świadczy Pan usługi nadzoru inwestorskiego dla projektu ?Oczyszczalnia Ścieków ? .........? ściśle z prawem obowiązującym w Polsce, zwłaszcza z Prawem Budowlanym, którego sposób realizacji jest określony w Umowie o usługę i w Specyfikacji Technicznej.
W umowach tych określone są między innymi warunki wykonywania zleconych czynności, wynagrodzenia, zwrotu kosztów oraz czasu trwania umowy i dotyczą 6 kontraktów :
budowy oczyszczalni ścieków,
modernizacji oczyszczalni ścieków,
budowy kanalizacji w oczyszczalni ścieków ...,
budowy kanalizacji w oczyszczalni ścieków ...,
budowy kanalizacji w oczyszczalni ścieków ...,
zamknięcia i rekultywacji czterech starych oczyszczalni ścieków.
Wszystkie wymienione wyżej obiekty położone są na terytorium Polski.Zgodnie z punktem 2.6 Umowy o usługę będzie Pan używał własnego samochodu do celów przejazdów służbowych. Samochód będzie wynajęty przez niemiecką spółkę na bazie ? płatności za kilometr ". Płatność będzie realizowana na zasadzie miesięcznych faktur.

Natomiast zgodnie z pkt 2.7 Umowy o usługę będzie Pan używać własnego telefonu komórkowego do rozmów służbowych. Płatność będzie realizowana miesięcznie na podstawie przedłożonych kwitów. Po trzech miesiącach strony zadecydują, czy płatność będzie realizowana na bazie miesięcznego ryczałtu.
Warunki wynagrodzenia za świadczenie usługi podstawowej zostały uregulowane odrębnie w pkt 2.1 Umowy o usługę. Pana zdaniem, koszty wynajmu samochodu , na rzecz usługobiorcy będącego podatnikiem mającym siedzibę w innym Państwie Członkowskim Wspólnoty, należy opodatkować podatkiem od towarów i usług w wysokości 22%. Natomiast koszty wynajmu telefonu komórkowego należy opodatkować w wysokości wynikającej z faktur otrzymanych od dostawcy.

Biorąc powyższe pod uwagę tut. Organ podatkowy uprzejmie informuje, że w odniesieniu do drugiego pytania / pozostałe dwa problemy zostały objęte odrębnymi postanowieniami / zgodnie z zasadą ogólną wyrażoną w art. 27 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług / Dz. U. nr 54, poz. 535 ze zm. / w przypadku świadczenia usług miejscem świadczenia jest miejsce, gdzie świadczący usługę posiada siedzibę, a w przypadku posiadania stałego miejsca prowadzenia działalności, z którego świadczy usługi ? miejsce, gdzie świadczący usługę posiada stałe miejsce prowadzenia działalności ; w przypadku braku takiej siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności ? miejsce stałego zamieszkania, z zastrzeżeniem ust. 2-6 i art.28 tej ustawy. W przepisie art. 27 ust. 4 pkt 6 w/w jest zawarty wyjątek dotyczące miejsca świadczenia usług wynajmu, dzierżawy lub innych o podobnym charakterze, których przedmiotem są rzeczy ruchome ale nie dotyczy środków transportu. W związku z tym w rozpatrywanym przypadku ma zastosowanie zasada ogólna wynikająca z art. 27 ust. 1 w/w ustawy, i miejscem świadczenia usługi najmu samochodu jest terytorium kraju. Usługi te należy opodatkować według stawki obowiązującej w kraju. Zgodnie z art. 41 ust.1 w/w ustawy dla odpłatnego świadczenia na terytorium kraju powyższej usługi ma zastosowanie stawka podatku od towarów i usług 22%.
Natomiast w odniesieniu do usługi najmu telefonu komórkowego ? przenoszenia kosztów rozmów służbowych na spółkę niemiecką miejsce świadczenia tej usługi określają przepisy zawarte w art. 27 ust. 3 pkt 2 i ust. 4 pkt 7 w/w ustawy. Zgodnie z tymi przepisami w przypadku usług telekomunikacyjnych, świadczonych na rzecz podatników mających siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium Wspólnoty, ale w kraju innym niż kraj świadczącego usługę ? miejscem świadczenia tych usług jest miejsce, gdzie nabywca posiada siedzibę , stałe miejsce prowadzenia działalności, dla którego dana usługa jest świadczona, a w przypadku braku stałego miejsca prowadzenia działalności, stały adres lub miejsce zamieszkania. W związku z tym w rozpatrywanym przypadku miejscem świadczenia usług będzie terytorium Niemiec.

Wystawiane przez Pana faktury z tytułu tych usług muszą być zgodne z wymogami zawartymi w rozdziale 4 ? Szczegółowe zasady wystawiania faktur, dane, które powinny zawierać, oraz sposób i okres ich przechowywania" rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług / Dz. U. z 2005r. nr 95, poz 798/ . Przepis § 9 ust. 1 w/w rozporządzenia określa elementy, które musi zawierać faktura stwierdzająca dokonanie sprzedaży. Natomiast zgodnie z ust. 6 wyżej przywołanego przepisu kwotę podatku wykazuje się w złotych bez względu na to, w jakiej walucie określona jest kwota należności.

Jednocześnie tut. Organ podatkowy informuje, że niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego, przedstawionego przez Pana i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.Interpretacja ta nie jest wiążąca dla Pana i wiąże jedynie tutejszy Organ podatkowy oraz organ kontroli skarbowej do czasu jej ewentualnej zmiany lub uchylenia przez Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie.