Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 25.10.2004, sygn. US.06.VAT-443/576/04/MT, Urząd Skarbowy w Grodzisku Mazowieckim
Temat interpretacji
W odpowiedzi na zapytanie z dnia 24.09.2004 r. w sprawie opodatkowania stawką VAT 7% - usług budowlano-montażowych dotyczących montażu okien w budownictwie mieszkaniowym (PKOB 111 i 112), Naczelnik Urzędu Skarbowego w Grodzisku Mazowieckim działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr. 137 poz. 926 ze zm.) wyjaśnia:
z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że podatnik prowadzi działalność gospodarczą - usługi polegające na montażu stolarki okiennej w budownictwie mieszkaniowym (PKD 4542), które opodatkowuje stawką VAT 7%, przy czym do podstawy opodatkowania wlicza wartość użytych materiałów budowlanych (okna, śruby, pianka) oraz dokonuje sprzedaży materiałów budowlanych (PKD 5153).
Na zamówienie klienta kupuje okna u producenta, a następnie wykonuje zgodnie z zamówieniem montaż. Firma wystawia swoim klientom faktury VAT określając montaż stolarki okiennej z ceną jednostkową usługi obejmującą wartość okna,robocizny,innych materiałów potrzebnych do montażu jak np. śruby, pianka montażowa i inne,wartość netto wg stawki podatkowej 7%.
Zgodnie z ustawą z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr. 54 poz. 535) opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają czynności wymienione w art. 5 ust. 1 pkt. 1, tj.odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług.
Zgodnie z art. 146 ust. 1 pkt. 2 lit. a ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług w okresie od dnia przystąpienia Rzeczypospolitej Polskiej do Unii Europejskiej do dnia 31.12.2007 r. obniżoną stawkę podatku VAT 7% stosuje się do robót budowlano-montażowych oraz remontów i robót konserwacyjnych związanych z budownictwem mieszkaniowym i infrastrukturą towarzyszącą. W myśl art. 146 ust. 2 w/w ustawy przez roboty związane z budownictwem mieszkaniowym i infrastrukturą towarzyszącą rozumie się roboty budowlane dotyczące inwestycji w zakresie obiektów budownictwa mieszkaniowego i infrastruktury towarzyszącej oraz remontów obiektów budownictwa mieszkaniowego.
W oparciu o przedstawiony stan faktyczny tutejszy organ podatkowy potwierdza, że miał Pan prawo do zastosowania stawki 7% przy usługach montażu, gdyż przyporządkowanie odpowiedniej stawki podatkowej uzależnione jest od umowy cywilnoprawnej zawartej pomiędzy stronami. W powyższym przypadku, zgodnie z zamówieniem klientów Pana firma wykonała usługi montażu wcześniej zakupionych okien u producenta. Wobec powyższego całość usługi (wraz z materiałami) winna być opodatkowana stawką 7%.
Ponadto organ podatkowy informuje, że jeżeli umowa przewiduje odrębne rozliczenie zużytych materiałów i usługi, wówczas stosuje się stawkę VAT właściwą dla sprzedaży wykorzystywanych materiałów budowlanych 22% oraz stawkę VAT odpowiednią dla wykonywanej usługi 7%.
Dodatkowo organ podatkowy informuje, że to podatnik zobowiązany jest do prawidłowego określenia wykonywania czynności, tj. czy dokonuje dostawy towarów czy świadczy usługi.W przypadku trudności w ich ustaleniu podatnik może zwrócić się o wskazanie zakwalifikowania działalności i wydanie opinii interpretacyjnej do Ośrodka Interpretacji Standartów Klasyfikacyjnych Urzędu Statystycznego w Łodzi.