Temat interpretacji
Spadek z Austrii a obowiązki podatkowe w Polsce
W 2023 r. zmarła ciocia wnioskodawczyni – obywatelka Austrii, od kilkudziesięciu lat mieszkająca za granicą, gdzie prowadziła działalność gospodarczą i zgromadziła majątek, w tym nieruchomość oraz środki finansowe. Spadek po niej przypadł trzem siostrzenicom mieszkającym w Polsce. Sprawa spadkowa została przeprowadzona przez notariusza w Austrii, a po jej zakończeniu wnioskodawczyni otrzymała swoją część środków – 434 397,48 euro – przelewem na polski rachunek bankowy.
W związku z tym wnioskodawczyni, będąca obywatelką Polski, wystąpiła do KIS z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej. Zapytała, czy nabycie spadku po obywatelce Austrii podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn w Polsce oraz czy ciąży na niej obowiązek złożenia deklaracji SD-3. Jednocześnie argumentowała, że zgodnie z polsko-austriacką konwencją z 1926 r. spadek taki podlega opodatkowaniu wyłącznie w Austrii, dlatego nie powinna mieć obowiązków podatkowych w Polsce.
Spadek po obywatelce Austrii - podatek za granicą
Dyrektor KIS potwierdził, że nabycie spadku po obywatelce Austrii nie rodzi obowiązku podatkowego w Polsce.
Organ podatkowy wskazał, że zgodnie z polską ustawą o podatku od spadków i darowizn, opodatkowaniu podlega nabycie rzeczy położonych za granicą, jeżeli spadkobierca jest obywatelem polskim lub ma miejsce stałego pobytu w Polsce. Jednak w takiej sytuacji należy uwzględnić przepisy umów międzynarodowych – w tym przypadku konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Austrii z 1926 r.
Zgodnie z tą konwencją, nieruchomości podlegają opodatkowaniu wyłącznie w państwie, w którym się znajdują, a pozostały majątek – w państwie, którego obywatelem był spadkodawca. W analizowanej sprawie zarówno nieruchomość, jak i środki pieniężne znajdowały się w Austrii, a spadkodawczyni była obywatelką tego państwa. Tym samym – jak podkreśliła KIS – obowiązek podatkowy z tytułu dziedziczenia powstaje wyłącznie w Austrii.
W konsekwencji, wnioskodawczyni nie jest zobowiązana ani do zapłaty podatku od spadków i darowizn w Polsce, ani do złożenia deklaracji SD-3.