Temat interpretacji
Temat interpretacji
Sprzedaż odziedziczonych akcji a obowiązek podatkowy
Wnioskodawca odziedziczył w 2021 roku akcje pracownicze po zmarłej matce. Wartość rynkowa akcji została ustalona na dzień śmierci spadkodawczyni. Spadkobierca zamierza sprzedać te akcje, ale ich aktualna cena rynkowa jest niższa niż wartość z dnia dziedziczenia.
W związku z tym zwrócił się do KIS o wydanie interpretacji indywidualnej, pytając, czy sprzedaż akcji po cenie niższej niż ich wartość rynkowa z dnia nabycia spadku rodzi obowiązek zapłaty podatku. Zdaniem wnioskodawcy, nie powstaje taki obowiązek, ponieważ koszt podatkowy powinien odpowiadać wartości akcji z dnia dziedziczenia, a transakcja zakończy się stratą, nie dochodem.
KIS: tylko wydatki spadkodawcy mogą być kosztem
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za nieprawidłowe i wyjaśnił, że sprzedaż odziedziczonych akcji pracowniczych po niższej cenie niż ich wartość z dnia dziedziczenia nie wyklucza obowiązku podatkowego.
Organ przypomniał, że zgodnie z art. 22 ust. 1m ustawy o PIT, podatnik będący spadkobiercą może przy ustalaniu kosztów uzyskania przychodu uwzględnić wyłącznie wydatki faktycznie poniesione przez spadkodawcę. Oznacza to, że jeżeli matka wnioskodawcy nie poniosła żadnych kosztów związanych z objęciem akcji (np. otrzymała je nieodpłatnie jako pracownicze), to syn nie ma prawa do wykazania kosztów podatkowych. Tym samym cała kwota uzyskana ze sprzedaży akcji podlega opodatkowaniu jako dochód z kapitałów pieniężnych.
KIS podkreśliła również, że nie znajduje tu zastosowania przepis art. 22 ust. 1f ustawy o PIT, na który powołał się wnioskodawca. Przepis ten dotyczy wyłącznie akcji objętych w zamian za wkład niepieniężny, a nie nabytych w drodze spadku. W analizowanej sprawie nie można więc uznać wartości rynkowej akcji z dnia dziedziczenia za koszt uzyskania przychodu.
Z uwagi na brak kosztów – o ile nie zostały faktycznie poniesione przez spadkodawczynię – dochód ze sprzedaży akcji podlega opodatkowaniu 19-procentowym podatkiem dochodowym. Podatnik ma obowiązek wykazać ten dochód w odrębnym zeznaniu rocznym dotyczącym przychodów z kapitałów pieniężnych oraz uiścić należny podatek.