Temat interpretacji

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Instytut zawarł ze swoim byłym pracownikiem ugodę, w której zobowiązał się do wypłacenia odszkodowania z tytułu roszczeń łączących strony stosunku pracy. Wysokość kwoty określonej w ugodzie wynika z przepisów art. 45 oraz art. 47 Kodeksu pracy. Przy wypłacaniu odszkodowania Instytut, jako płatnik, naliczył i potrącił zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych.

Instytut stoi na stanowisku, iż postąpił poprawnie, gdyż do ww. odszkodowania nie ma zastosowania zwolnienie zawarte w art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14 z 2000r. poz. 176 ze zm.).

Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego wyjaśnia:

Zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń. W związku z tym opodatkowaniu podlegają także kwota wypłacona w wyniku przedmiotowej ugody sądowej, ponieważ fakt wypłaty pozostaje w bezpośrednim związku ze stosunku pracy.

Art. 21 ust. 1 pkt 3 lit "g" ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, iż wolne od podatku dochodowego są otrzymane odszkodowania, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, z wyjątkiem odszkodowań wynikających z zawartych ugód. Zgodnie zaś z art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolne od podatku są inne odszkodowania (inne niż określone w art. 21 ust. 1 pkt 3, a więc których zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw), otrzymane na podstawie wyroku lub ugody sądowej do wysokości określonej w tym wyroku lub ugodzie.

W związku z powyższym przedmiotowe odszkodowanie nie korzysta ze zwolnienia, gdyż należy do kategorii odszkodowań, których zasady przyznawania i wysokość wynikają bezpośrednio z przepisów Kodeksu pracy i jednocześnie jako wynikające z zawartej ugody podlega wyłączeniu z tego zwolnienia, a więc na Instytucie ciążyły obowiązki płatnika wynikające z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Reasumując Instytut, pomniejszając kwotę wynikającą z ugody o zaliczkę na podatek dochodowy postąpił słusznie.