Temat interpretacji

Z przedstawionego stanu faktycznego we wniosku wynika, iż Spółka zgodnie art. 30a ust.1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dokonuje wypłaty z tytułu odkupienia jednostek uczestnictwa, Wnioskodawca pobiera 19% zryczałtowany podatek od dochodu z tytułu udziału w funduszach kapitałowych. Kwoty pobranego podatku odprowadzane są na rachunek właściwego urzędu skarbowego w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu w którym pobrano podatek. W tym samym terminie Płatnik przekazuje do urzędu skarbowego deklarację o zryczałtowanym podatku dochodowym (PIT-8A). Spółka nie przekazuje klientom, którym wypłacono kwoty z tytułu odkupienia jednostek uczestnictwa oraz urzędom skarbowym właściwym dla tych podmiotów, imiennych informacji o wysokości dochodu po zakończeniu roku, w którym dokonano odkupienia jednostek uczestnictwa. Spółka nie gromadzi też danych klientów niezbędnych do przygotowania stosownych imiennych informacji.

W związku z powyżej przedstawionym stanem faktycznym Spółka zwraca się z pytaniem czy Spółka jest zobligowana jako płatnik zryczałtowanego podatku dochodowego z tytułu udziału w funduszach kapitałowych do przekazywania podmiotom, na rzecz których dokonała wypłaty z tytułu odkupienia jednostek uczestnictwa oraz właściwym dla tych podmiotów urzędom skarbowym, imiennych informacji o wysokości dochodu.

W ocenie Spółki literalna wykładnia art. 42 ust.2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym osób fizycznych jest błędna. Wprowadzenie wymogu przekazywania podatnikom i urzędom skarbowym imiennych informacji o wysokości dochodu z tytułu udziału w funduszach kapitałowych, nie miałoby żadnego celu fiskalnego. Przychody z udziału w funduszach kapitałowych polegają bowiem opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym i zgodnie z art. 45 ust. 3 pkt 1 ww. przychodów tych nie uwzględnia się w zeznaniu rocznym podatnika i nie łączy z innymi dochodami. Przekazywanie podatnikom i właściwym dla nich urzędom skarbowym stosownych informacji nie miałby żadnego sensu.

Zdaniem Spółki kierując się wykładnią celowościową analizowanego przepisu należy stwierdzić, iż art. 42 ust.2 pkt 1 ww. ustawy nakłada nakłada obowiązek sporządzania imiennych informacji wyłącznie na płatników zaliczek na podatek z tytułów określonych w art. 13 pkt 2 i 4-9 oraz art. 18 ustawy, gdyż przychody z tytułów wymienionych w tych przepisach łączy się z dochodami z innych źródeł i rozlicza w zeznaniu rocznym.

Spółka stoi na stanowisku, iż w art. 42 ust.2 pkt 1 ww. ustawy imienne informacje o wysokości dochodu powinny być sporządzone według ustalonego wzoru. Wzór informacji o dochodach oraz pobranych zaliczkach na podatek dochodowy (PIT-11/8B) został opublikowany w załączniku do rozporządzenia Ministra Finansów, jednakże jego treść nie została dostosowana do przekazywania informacji o przychodach o których mowa w art. 30a ustawy, w tym o przychodach z udziału w funduszach kapitałowych.

Oznacza to, iż wnioskodawcy jako płatnicy zryczałtowanego podatku dochodowego z tytułu udziału w funduszach kapitałowych nie są zobowiązani do przekazywania podmiotom na rzecz których dokonali wypłaty z tytułu odkupienia jednostek uczestnictwa oraz właściwym dla tych podmiotów urzędom skarbowym imiennych informacji o wysokości dochodu.

Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie potwierdza stanowisko Spółki i wyjaśnia:

Zgodnie art. 42 ust.1 i ust.2 pkt 1 ustawy z dn. 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U z 200r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.):

1.płatnicy, o których mowa w art. 41, przekazują kwoty pobranych zaliczek na podatek oraz kwoty zryczałtowanego podatku, w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczki (podatek) - na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby, przesyłając równocześnie deklaracje według ustalonego wzoru.

2.w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym płatnicy, o których mowa w ust. 1, są obowiązani przesłać podatnikom, o których mowa w art. 3 ust. 1, oraz urzędom skarbowym, którymi kierują naczelnicy urzędów skarbowych właściwi według miejsca zamieszkania podatnika - imienne informacje o wysokości dochodu, sporządzone według ustalonego wzoru.

Z wyżej cytowanego przepisu wynikają obowiązki, które powinien wykonywać płatnik. Przede wszystkim płatnik jest zobligowany do obliczenia, pobrania i wpłaty kwoty zryczałtowanego podatku od uzyskanych dochodów z tytułu udziału w funduszach kapitałowych przez osobę fizyczną, w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek, na rachunek właściwego urzędu skarbowego wraz z deklaracja według ustalonego wzoru.

Dla osób o których mowa w art. 3 ust.1płatnicy w myśl art. 42 ust.2 pkt 1 ww. ustawy są obowiązani w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym przesłać podatnikom oraz właściwym urzędom skarbowym ? imienne informacje o wysokości dochodu sporządzone według ustalonego wzoru - PIT ? 11/8B. W informacjach o dochodach o pobranych zaliczkach na podatek PIT 11/8B płatnicy wykazują wyłącznie dochody podlegające opodatkowaniu wg. skali podatkowej wskazanej w art. 27 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W świetle powołanych przepisów po zakończeniu roku podatkowego płatnicy nie sporządzają i nie wykazują w żadnej informacji przychodu opodatkowanego zryczałtowanym podatkiem dochodowym, o którym mowa w art. 30a ww. ustawy uzyskanego przez osoby fizyczne o nieograniczonym obowiązku podatkowym.