Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 06.08.2004, sygn. P-1/415/51/04, Pierwszy Urząd Skarbowy w Lublinie

Temat interpretacji

Odpowiadając na Pana wniosek 06.07.2004 r. (data wpływu do tut. Urzędu 09.07.2004 r.), uzupełniony dnia 28.07.2004 r. w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w sprawie opodatkowania przychodów ze sprzedaży papierów wartościowych (akcji), Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie, działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.) informuje:
1. W myśl art. 30b ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) dochodem z odpłatnego zbycia papierów wartościowych jest różnica między sumą przychodów uzyskanych z tego zbycia a kosztami uzyskania przychodów określonymi na podstawie art. 22 ust. 1f lub ust. 1g, lub art. 23 ust. 1 pkt 38, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 13 i 14, osiągnięta w roku podatkowym. W przedstawionej we wniosku sytuacji art. 22 ust. 1f lub ust. 1g nie będą miały zastosowania. Art. 23 ust. 1 pkt 38 powołanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi zaś, iż nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów (akcji) w spółce mającej osobowość prawną oraz innych papierów wartościowych, a także wydatków na nabycie jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych; wydatki takie są jednak kosztem uzyskania przychodu przy ustalaniu dochodu z odpłatnego zbycia tych udziałów (akcji), wkładów oraz innych papierów wartościowych, w tym dochodu z tytułu wykupu przez emitenta papierów wartościowych, a także umorzenia jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych. Z wniosku Pana wynika, że przedmiotowe akcje Zakładu Leczniczego "X" S.A. nabył Pan nieodpłatnie od Skarbu Państwa na mocy ustawy z dnia 30 sierpnia 1996r. o komercjalizacji i prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych (Dz. U. Nr 118, poz. 561 z późn. zm.). Wobec tego nie nastąpiło poniesienie wydatków na ich nabycie. Nie można więc uznać za koszty uzyskania przychodu wartości nominalnej tychże akcji. W myśl ogólnej zasady, iż kosztami są wszelkie wydatki poniesione w celu uzyskania przychodu, jeżeli nie zostały wymienione w art. 23 ustawy, kosztem uzyskania przychodu będzie zaś prowizja pobrana przez biuro maklerskie od transakcji sprzedaży akcji.
2. Zgodnie z art. 30b ust. 6 powoływanej ustawy o podatku dochodowym po zakończeniu roku podatkowego jest Pan zobowiązany do złożenia w terminie do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym odrębnego zeznania (według ustalonego wzoru) o wysokości osiągniętego w roku podatkowym dochodu (poniesionej straty) z kapitałów opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30b tejże ustawy. W zeznaniu tym z przedmiotowej transakcji winien Pan wykazać przychód w kwocie 12.325,50 zł (270 akcji x 45,65 zł) oraz koszty uzyskania przychodu w kwocie 49,30 zł (prowizja biura maklerskiego). Dochód z tego tytułu wyniesie więc 12.276,20 zł. W myśl art. 30b ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych od dochodu tego podatek wynosi 19 %.
3. W świetle art. 30b ust. 5 powoływanej wyżej ustawy o podatku dochodowym dochodów tych nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach określonych w art. 27 oraz art. 30c tejże ustawy.