Temat interpretacji
Zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym w 2003r., odliczeniu od dochodu podlegają wydatki na cele rehabilitacyjne, ponoszone przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne. Za wydatki, o których mowa w ust. 1 pkt 6, uważa się m. in. wydatki poniesione na używanie samochodu osobowego stanowiącego własność osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną zaliczoną do I lub II grupy inwalidztwa, dla potrzeb związanych z koniecznym przewozem na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne, w wysokości nie przekraczającej w 2003 r. kwoty 2.280 zł. Z pisma podatniczki wynika, że jej mąż inwalida I grupy, był właścicielem samochodu osobowego oraz pobierał świadczenie emerytalno-rentowe z ZUS w Bielsku-Białej - w 2003r. w kwocie wyższej niż 9.120 zł., wobec czego nie był na utrzymaniu żony. Zatem zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 7e ww. ustawy brak jest podstaw prawnych do odliczenia przez podatniczkę w jej zeznaniu rocznym za 2003r. wydatków na dojazdy męża na niezbędne zabiegi rehabilitacyjne.
Zgodnie z art. 97 par. 1 ustawy z dnia 29.08.1997r. Ordynacja podatkowa (Dz.U Nr 137, poz. 926 ze zm.) spadkobiercy podatnika z zastrzeżeniem par. 2 przejmują przewidziane w przepisach prawa podatkowego majątkowe prawa i obowiązki spadkodawcy. Jeżeli spadkodawca był podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych, organ podatkowy informuje spadkobierców na podstawie posiadanych danych, o wysokości dochodu lub przychodu spadkodawcy oraz o wysokości wpłaconych zaliczek na podatek lub podatku, podając równocześnie przypadającą do zapłacenia kwotę podatku lub kwotę nadpłaty- art. 104 par. 1 ww. ustawy. Jeżeli spadkodawca poniósł wydatki uprawniające do ulg podatkowych, spadkobierca w terminie 30 dni od dnia otrzymania informacji , o której mowa w par. 1 zawiadamia organ podatkowy o wysokości poniesionych wydatków. W związku z powyższym podatniczka winna wystąpić do Sądu o stwierdzenie nabycia spadku po zmarłym mężu.
Aby przejąć przewidziane przepisami prawa podatkowego prawa spadkodawcy do ulgi na cele rehabilitacyjne za 2003 r. podatniczka winna przedstawić w urzędzie skarbowym postanowienie o nabyciu spadku wydane przez Sąd Rejonowy, dokumenty potwierdzające grupę inwalidzką spadkodawcy, dokumenty potwierdzające posiadanie samochodu przez spadkodawcę (dowód rejestracyjny samochodu osobowego, lub w przypadku sprzedaży samochodu umowę sprzedaży), co bedzie stanowiło podstawę do wydania decyzji stwierdzajacej nadpłatę po zmarłym mężu.