Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 23.11.2005, sygn. ADIII/415-37/2005, Urząd Skarbowy Poznań-Grunwald

Temat interpretacji

Zgodnie z przepisem art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202 poz. 1956 ze zm.), wydatki poniesione w latach 2004 i 2005 na remont i modernizację budynku lub lokalu mieszkalnego zajmowanego na podstawie tytułu prawnego podlegają odliczeniu od podatku w wysokości i na zasadach określonych w przepisie art. 27a ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz.176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym w 2003r.

Podatek dochodowy zmniejsza się, jeżeli podatnik poniósł wydatki w roku podatkowym na własne potrzeby mieszkaniowe przeznaczone na remont i modernizację budynku lub lokalu mieszkalnego zajmowanego na podstawie tytułu prawnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej, wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów.

Przepisy ww. ustawy przewidują możliwość skorzystania z tej ulgi poprzez odliczenie od podatku (w granicach limitu) 19% faktycznie poniesionych wydatków. Wydatki takie zgodnie z z przepisem art. 27a ust. 1 pkt 6 ustala się na podstawie faktury wystawionej wyłącznie przez podatnika VAT, niekorzystającego ze zwolnienia z tego podatku, lub dowodu odprawy celnej, a w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej - na podstawie dowodu wpłaty.

Szczegółowy wykaz dotyczący wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego określa Rozporządzenie Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21grudnia 1996r./Dz U. Nr 156 poz. 788/. W przypadku remontu lub modernizacji mieszkania w ramach ulgi można odliczyć wydatki, które dotyczą remontu, modernizacji lub wykonania nowych elementów w lokalu mieszkalnym, a wśród nich m. in. ścianek działowych, sufitów, tynków i okładzin wewnętrznych, podłóg i posadzek, okien, świetlików, drzwi i tapet.

Odliczeniu od podatku podlega więc wydatek związany z wykonaniem nowej podłogi (np. wymiana płytek, parkietu, wykładziny PCV, paneli).

Jednocześnie informuje się, że limity odliczeń od podatku z tytułu poniesienia wydatków na remont i modernizację budynku lub lokalu mieszkalnego, wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej dotyczą wydatków poniesionych łącznie w latach 2003 - 2005.

Zgodnie z art. 27a ust. 3, 4 i 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2003 r., kwota, o którą zmniejsza się podatek w 2005 roku nie może przekroczyć 19% poniesionych wydatków, przy czym kwota ta nie może być wyższa niż:
- 4 725zł minus kwota odliczenia z tytułu wydatków poniesionych i podlegających odliczeniu w 2003 i 2004r. - jeżeli wydatki dotyczą lokali mieszkalnych, bądź
- 5 670zł minus kwota odliczenia z tytułu wydatków poniesionych i podlegających odliczeniu w 2003 i 2004r. - jeżeli wydatki dotyczą budynków mieszkalnych lub wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej.

Jeżeli podatnik remontował lub modernizował jednocześnie budynek mieszkalny, lokal mieszkalny lub dokonywał wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, to łączne odliczenie z tych tytułów nie może w latach 2003-2005 przekroczyć kwoty 5 670zł.

Wysokość powyższych limitów podwyższa się o kwotę 945zł - jeżeli dokonując remontu lub modernizacji budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego poniósł wydatki na remont i modernizację instalacji gazowej, urządzeń elektrometrycznych lub urządzeń gazowych i w związku z tymi wydatkami przekroczył limity odliczeń, o których mowa wyżej.

Wydatki na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej mogą być odliczone w 2005r., jeżeli suma wydatków poniesionych przez podatnika w latach 2003-2005 wyniosła co najmniej 567zł.

Ponadto Naczelnik Urzędu Skarbowego Poznań-Grunwald informuje, że niniejsza interpretacja została udzielona w oparciu o przedstawiony przez podatnika stan faktyczny i zawiera ocenę prawną na dzień jej sporządzenia. Traci swą ważność w przypadku jej zmiany lub uchylenia przez organ odwoławczy oraz w przypadku zmiany stanu faktycznego lub prawnego po jej wydaniu.