Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 15.03.2005, sygn. POV/413-7/05, Urząd Skarbowy w Dębicy

Temat interpretacji

Na podstawie:

• art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60),
• art. 4 ust. 2 i ust. 3 ustawy z dnia 21.11.2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2001 r. Nr 134, poz. 1509 ze zm.),
• art. 27a ust. 1 pkt 1 lit. a - f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1.01.2002 r.,

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Dębicy po rozpatrzeniu wniosku pana Grzegorza Z. z dnia 14.02.2005 r. w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu zastosowania przepisów prawa podatkowego postanawia uznać za prawidłowe stanowisko strony przedstawione w przedmiotowym wniosku.

Wnioskiem z dnia 14.02.2005 r. (uzupełnionym do protokołu w dniu 3.03.2005 r.) podatnik zwrócił się o wydanie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, w oparciu o ustawę z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.). Przedmiotem jej miała być odpowiedź na następujące zapytanie: czy można odliczyć od podatku dokonaną wpłatę na konto spółdzielni mieszkaniowej w 2004 r. dotyczącą spłaty kredytu i odsetek zaciągniętego przez tą spółdzielnię w 1991 r., jeżeli odliczenie takie miało miejsce w 1999 r., natomiast takiego odliczenia nie dokonywano za lata 2001 - 2003, a wydatki na ten cel ponoszono.

Po analizie przedstawionego stanu faktycznego tut. organ uznał, iż podatnik jest uprawniony do złożenia przedmiotowego wniosku o wydanie interpretacji, a w sprawie tej nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

Zgodnie z art. 4 ust. 2 i ust. 3 ustawy z dnia 21.11.2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509 ze zm.) podatnikom, którzy w latach 1997 - 2001 nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cele określone w art. 27a ust. 1 pkt 1 lit. a - f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (m.in. na spłatę kredytów zaciągniętych przez spółdzielnie mieszkaniowe w ramach ulgi na wkład mieszkaniowy), w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1.01.2002 r., przysługuje prawo do odliczania od podatku dalszych wydatków na kontynuację danej inwestycji - poniesionych od 1.01.2002 do dnia 31.12.2004 r. Ulga na spłatę spółdzielczych kredytów polegająca na odliczeniu (w granicach corocznych limitów) tych wydatków od dochodu w 2000 r. uległa zmianie. Uchwała siedmiu sędziów Sądu Najwyższego zakwalifikowała spłatę kredytów zaciągniętych przez spółdzielnie mieszkaniowe przed 31.05.1992 r. oraz odsetek od nich jako wydatki na wkład budowlany lub mieszkaniowy i muszą mieścić się one w limicie dużej ulgi budowlanej. W ramach tej ulgi nie uwzględnia się odliczeń dokonywanych w latach 1995 - 1999 r. w ramach ulgi na spłatę kredytów, bo ta była niezależna od dużej ulgi budowlanej.

Z opisanego przez pana stanu faktycznego wynika, że w latach 2001 - 2004 dokonał pan wpłaty na poczet spłaty kredytu i odsetek kwot, których nie odliczał pan w składanych zeznaniach podatkowych za te lata. Ponieważ nie odliczył pan tych kwot w zeznaniu podatkowym za ww. lata, w pierwszej kolejności należy złożyć korektę zeznań podatkowych za 2001 - 2003 r. wraz z pismem wyjaśniającym i wnioskiem o zwrot nadpłaty, gdyż należy wskazać, iż podatnikowi przysługuje prawo złożenia korekty zeznania zgodnie z przepisami art. 81 - 81c ustawy - Ordynacja podatkowa. Poprzez złożenie korekty zeznania podatkowego za ww. lata nabędzie pan prawo do odliczenia dokonanej w 2004 r. spłaty kredytu wraz z odsetkami w kwocie 2.532,98 zł. Podstawą do kontynuacji odliczeń jest więc bez wątpienia nabycie prawa do ulgi w latach 1997 - 2001 na zasadach i w trybie określonym w powołanym powyżej art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 21.11.2001 r. (Dz. U. Nr 134, poz. 1509 ze zm.).

W przedstawionym własnym stanowisku pytający uznał, że ma możliwość odliczenia od podatku dokonanych spłat kredytu. Wobec powyższego tutejszy organ podatkowy podziela stanowisko pytającego w tym zakresie.

Powyższa informacja została udzielona na podstawie stanu faktycznego przedstawionego w piśmie z dnia 14.02.2005 r. (uzupełnionego do protokołu w dniu 3.03.2005 r.) i stanu prawnego obowiązującego na dzień wydania niniejszego postanowienia i traci swoją ważność z dniem zmiany przepisów. Nie poddano ocenie prawnej dołączonych załączników.

Zgodnie z art. 14b § 1 i § 2 ustawy - Ordynacja podatkowa postanowienie zawierające interpretację nie jest wiążące dla podatnika, płatnika czy inkasenta natomiast jest wiążące dla właściwych dla wnioskodawcy organów podatkowych i organów kontroli skarbowej i może zostać zmienione albo uchylone wyłącznie w drodze decyzji.