Temat interpretacji

Postanowienie

Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku - Ordynacja Podatkowa (Dz.U. z 2005 roku Nr 8 poz. 60) po rozpatrzeniu wniosku uzupełnionego pismami z dnia 13/06/2005r., oraz z dnia 20/06/2005r., o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych miesięcznych stypendiów przyznanych uczniom -

Naczelnik Urzędu Skarbowego

stwierdza, że

stanowisko przedstawione w tym wniosku jest prawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.

UZASADNIENIE

Z opisywanego przez płatnika stanu faktycznego wynika, Rada Powiatu w dniu 24 września 2004 roku podjęła uchwałę w sprawie przyjęcia Programu Stypendialnego Wyrównywania Szans Edukacyjnych w Powiecie oraz Określenia Regulaminów Przyznawania Stypendium. Wysokość i zasady udzielania stypendiów uczniom zawarto w Regulaminie Przyznawania Stypendium Wyrównywania Szans Edukacyjnych Uczniów, stanowiącym załącznik do w/w uchwały. W roku szkolnym 2004/2005 przyznano stypendia wg. niżej wskazanej tabeli:

Miesiące wsparcia w roku szkolnym 2004/2005

IX - 0
X - 64
XI - 100
XII - 100
Łączna wypłata w grudniu 264,- zł.

I - 134
II - 134
III - 134
IV - 134
V - 134
VI - 134
Łączna wypłata w czerwcu 804,- zł.

Wątpliwość płatnika dotyczy kwestii opodatkowania jednorazowo wypłaconego stypendium w wysokości przekraczającej kwotę 380,- zł. w sytuacji gdy dotyczy ono kilku miesięcy, w których jednostkowa miesięczna wartość tego świadczenia nie przekracza 380 zł, a uczeń przed pierwszą wypłatą świadczenia złoży płatnikowi oświadczenie według ustalonego wzoru (PIT-2C), że nie uzyskuje równocześnie innych dochodów podlegających opodatkowaniu, z wyjątkiem renty rodzinnej oraz dochodów określonych w art. 28-30 oraz art. 30a i 30b ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zdaniem Wnioskodawcy w opisywanym stanie faktycznym od łącznej kwoty wypłaconego stypendium nie należy pobierać zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, o ile podatnik (uczeń) przed pierwszą wypłatą świadczenia złożył płatnikowi oświadczenie według ustalonego wzoru, że nie uzyskuje równocześnie innych dochodów podlegających opodatkowaniu, z wyjątkiem renty rodzinnej oraz dochodów określonych w art. 28-30 oraz w art. 30a i 30b ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 ze zm.).

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt. 40b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku dochodowego są stypendia dla uczniów i studentów, których wysokość i zasady udzielania zostały określone w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego, oraz stypendia dla uczniów i studentów przyznane przez fundacje lub stowarzyszenia na podstawie regulaminów zatwierdzonych przez organy statutowe udostępnianych do publicznej wiadomości za pomocą internetu, środków masowego przekazu lub wykładanych (wywieszanych) dla zainteresowanych w pomieszczeniach ogólnie dostępnych - do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 380 zł, z zastrzeżeniem ust. 10, który uzależnia prawo do skorzystania z omawianego zwolnienia do sytuacji, w których podatnik przed pierwszą wypłatą świadczenia złoży płatnikowi oświadczenie według ustalonego wzoru, że nie uzyskuje równocześnie innych dochodów podlegających opodatkowaniu, z wyjątkiem renty rodzinnej oraz dochodów określonych w art. 28-30 oraz w art. 30a i 30b. Podatnik jest obowiązany zawiadomić płatnika o zmianie stanu faktycznego wynikającego z oświadczenia, przed wypłatą stypendium za miesiąc, w którym zaszła zmiana.

Według opisanego przez Wnioskodawcę stanu faktycznego uczniom przyznane zostało miesięczne stypendium w wysokości i na zasadach wynikających z uchwały podjętej przez organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego. Wysokość miesięcznego stypendium nie przekracza kwoty 380,- zł. W rozpoznawanej sprawie istotna jest wysokość przyznanego uprawnionemu miesięcznego świadczenia. Stąd w przypadku, gdy w jednym miesiącu wypłacone są stypendyście należności za kilka miesięcy i łączna ich kwota wypłaty jest większa od 380 zł., natomiast przyznane miesięcznie stypendium nie przekracza tej kwoty oraz gdy podatnik złoży oświadczenie według ustalonego wzoru wówczas płatnik nie jest obowiązany do poboru zaliczki na podatek.

Mając powyższe na względzie, Naczelnik tut. Urzędu postanowił jak na wstępie.