Temat interpretacji

Na podstawie art. 14a § 1 i 4, art. 216 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (j.t. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60), Naczelnik Urzędu Skarbowego w Piotrkowie Tryb. po rozpatrzeniu wniosku z dnia 07.03.2005r. postanawia uznać stanowisko Pani w indywidualnej sprawie dotyczącej możliwości odliczenia od dochodu odsetek od kredytu - jako nieprawidłowe.

Wnioskiem z dnia 07.03.2005r. wystąpiła Pani o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie.We wniosku podała Pani, że w 2003r. kupiła wraz z mężem lokal mieszkalny w budynku wielorodzinnym wybudowanym w ramach działalności gospodarczej. Na zakup w/w lokalu mieszkalnego zaciągnęli Państwo kredyt w Banku X, który musieli zabezpieczyć również Pani rodzice. Umowa kredytowa została zawarta przez cztery osoby, tj. Panią, męża i rodziców. Faktury, wystawione przez podmiot budujący lokal są na Panią i męża, a spłata odsetek następuje z konta męża, rodzice nie uczestniczą w ich spłacie.

W związku z powyższym pyta Pani, czy w tej sytuacji może w zeznaniu rocznym za 2004r. uwzględnić całość zapłaconych w 2003 i 2004r. odsetek od kredytu.W Pani ocenie zapłacone odsetki mogą zostać w całości odliczone od dochodu w zeznaniu podatkowym za 2004 r.

Wypełniając dyspozycję art. 14 a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 1997r. Nr 137, poz. 926 ze zm.) w przedstawionym przez Panią stanie faktycznym i prawnym obowiązującym w dniu zaistnienia zdarzenia, stanowisko zawarte w podaniu uznaje się za nieprawidłowe jedynie w części dotyczącej odliczenia w zeznaniu podatkowym za 2004r. odsetek zapłaconych za 2003r.

Zgodnie z art. 26 b ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym od 01.01.2002r. od podstawy obliczenia podatku odlicza się z zastrzeżeniem ust. 2-4, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanych m.in. z zakupem lokalu mieszkalnego.

Z przedstawionego w zapytaniu stanu faktycznego wynika, że kredyt w wysokści 120.000,00 zł został udzielony w 2003r. przez podmiot uprawniony na podstawie przepisów prawa bankowego, na inwestycję wymienioną w art. 26 b ust. 1, tj. na zakup nowo wybudowanego lokalu mieszkalnego od osoby, która wybudowała ten lokal w wykonywanej działalności gospodarczej. Wcześniej nie korzystała Pani ani mąż z odliczenia od dochodu i od podatku wydatków poniesionych na własne potrzeby mieszkaniowe na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 5 lit. a-f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 1997r. i na podstawie art. 27a ust. 1 pkt 1 lit. a-f w/w ustawy w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002r. Przeniesienie własności lokalu mieszkalnego w formie aktu notarialnego nastąpiło w 2003r.

Jeżeli z umowy kredytowej wynika, że kredytobiorcą jest więcej niż jedna osoba i każda odpowiada solidarnie za spłatę zadłużenia /w tym odsetek /, to prawo do odliczeń na podstawie art. 26b ust. 1 ustawy przysługuje temu kredytobiorcy /współkredytobiorcy/, który faktycznie dokonał spłaty odsetek od udzielonego kredytu, o ile spełnia pozostałe warunki określone przez ustawodawcę.

Odliczenie obejmuje wyłącznie odsetki od tej części kredytu, która nie przekracza kwoty określonej zgodnie z art. 27 a ust. 2, ustalonej w roku zakończenia inwestycji.

Zgodnie z art. 26 b ust. 5 ustawy, odliczenia z tytułu spłaty odsetek dokonuje się najwcześniej za rok podatkowy, w którym zostanie zakończona inwestycja. Odsetki zapłacone przed rokiem zakończenia inwestycji w myśl art. 26 b ust. 6 ustawy, mogą być odliczone od podstawy obliczenia podatku za rok, w którym podatnik po raz pierwszy odlicza odsetki. Odsetki naliczane za okres od dnia zaciągnięcia kredytu i zapłacone przed rokiem zakończenia inwestycji, mogą być odliczone od dochodu również w roku podatkowym bezpośrednio następującym po roku, w którym podatnik po raz pierwszy odliczył odsetki. W myśl art. 26 b ust. 6 w/w ustawy, wysokość i termin zapłaty odsetek musi zostać udokumentowany dowodem wystawionym przez Bank udzielający kredytu.

Jeżeli w 2003 i 2004r. dokonała Pani wraz z mężem spłaty odsetek od kredytu pobranego w 2003r. to w zeznaniu rocznym za 2004r. można odliczyć odsetki zapłacone za 2004r.Organ podatkowy nie uznaje Pani stanowiska, że zapłacone odsetki w 2003r., od kwoty zaciągniętego na zakup lokalu mieszkalnego kredytu można odliczyć w zeznaniu rocznym za 2004r., ponieważ od podstawy obliczenia podatku odliczamy faktycznie poniesione wydatki w danym roku podatkowym.

Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Panią i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

W myśl art. 14 b § 1 i 2 Ordynacji podatkowej interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta. Natomiast jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej właściwych dla wnioskodawcy i może zostać zmieniona lub uchylona wyłącznie w drodze decyzji.