Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 13.09.2004, sygn. US37/ZDF/415/40/2004, Urząd Skarbowy Warszawa-Targówek

Temat interpretacji

Aby zachować prawo do ulgi z tytułu systematycznego oszczędzania w Kasie Mieszkaniowej, to zgodnie z art. 6 ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2001r. Nr 134 poz. 1509) w powiązaniu z art. 27a ust. 13 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r Nr 14 poz. 176 z późn. zm.) oszczędności wycofane z Kasy Mieszkaniowej po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania należy wydatkować zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez kasę.

Cele te określa art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 26.10.1995r. o niektorych formach pobierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. z 2000r. Nr 98 poz. 1070 ze zm.).
Celami mieszkaniowymi, o których mowa powyżej są służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych kredytobiorcy:

1. Nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa lub nadbudowa domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość;

2. Uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej albo prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego;

3. Remont domu albo lokalu, o którym mowa w pkt 1 i 2. Z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania;

4. Spłata kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt 1-3;

5. Nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub lokalu mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy.

Jeżeli wycofane oszczędności z kasy Mieszkaniowej, po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania zostaną wydatkowane na cele mieszkaniowe wymienione j.w., w tym samym roku podatkowym co ich wycofanie, podatnik spełni warunki umowy i zachowa prawo do przedmiotowej ulgi. Zakup działki leśnej bądź rolnej nie uprawnia do rozliczenia środków wycofanych z Kasy Mieszkaniowej, gdyż możliwość wybudowania na niej, zgodnie z decyzją określają warunki zabudowy budynku mieszkalnego nie pozbawia jej charakteru rolnego. Dopuszczalność usytuowania na terenach rolnych zabudowy "siedliskowo-zagrodowej" tj. budynku mieszkalnego wraz z budynkami gospodarczymi nie jest równoznaczne z uznaniem, że są to tereny, których zasadniczym przeznaczeniem jest zabudowa budynkiem mieszkalnym.

Wydatki poniesione na wybudowanie budynku mieszkalnego lub zakup takiego budynku niezależnie od tego, czy będzie on położony na działce budowlanej czy też rolnej (w zabudowie "zagrodowo-siedliskowej" ze środków wycofanych Z Kasy Mieszkaniowej) powodują, że przesłanki zawarte w cytowanym powyżej art. 27a ust. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zostały spełnione i tym samym podatnik nie utraci podstawy do ulgi z tytułu oszczędzania w Kasie Mieszkaniowej.