Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

26 sierpnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek z dnia 26 sierpnia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 1 października 2025 r. (wpływ 1 października 2025 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Podatnik w imieniu własnym jako przedsiębiorca występuje o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej dotyczącej stawki ryczałtu 8,5%.

Data rozpoczęcia działalności przez Przedsiębiorcę – Wnioskodawcę 2 września 2024 r., zapytanie dotyczy roku podatkowego 2024 i 2025.

Przedsiębiorca – Wnioskodawca określa według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z 4 września 2015 roku w sprawie Polskiej klasyfikacji Wyrobów i Usług PKWiU (Dz.U z 2015 r. poz. 1676 z późniejszymi zmianami) – klasyfikacja: PKWiU 74.90.20.0 Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane. PKD 74.90.Z Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane.

Uzasadnienie

Zakres usług wykonywanych w ramach zawartego kontraktu:

·analiza i zmiany schematów elektronicznych płytek drukowanych w programach (…);

·wykonanie symulacji i układów elektronicznych;

·testowanie projektowanych płytek.

Przedsiębiorca będzie korzystał z materiałów powierzonych przez Zleceniodawcę.

Opis wykonywanych usług:

Projektowanie (schematy i layout) elektronicznych płytek drukowanych w programie (…). Testowanie zaprojektowanych płytek w laboratorium elektronicznym. Wykonywanie płytek prototypowych do (...). Symulacja układów z użyciem symulatorów układowych (…) oraz symulatorów pola elektromagnetycznego (…). Ostatecznym finalnym produktem dla klienta jest (...).

Przedsiębiorca określa główne PKWiU oraz stawkę podatkową: PKWiU 74.90.20.0 Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane oraz stawkę podatkową w wysokości 8,5%, którą stosuje się do przychodów z działalności usługowej.

Świadczone usługi Przedsiębiorcy – Wnioskodawcy nie są związane z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego PKWiU ex 62.02.10.0 , nie są związane z oprogramowaniem PKWiU ex 62.01.1, nie są objęte grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” PKWiU 62.01.2, nie są związane z doradztwem w zakresie oprogramowania PKWiU ex 62.02, nie są związane z zarządzeniem siecią i systemami informatycznymi PKWiU 62.03.1.

Przedsiębiorca Wnioskodawca ma prawo do wybrania formy opodatkowania – ryczałt ewidencjonowany zgodnie z art. 8 ustawy o podatku dochodowym w formie ryczałtu ewidencjonowanego, nie przekroczył dochodu 2 000 000 euro w roku poprzedzającym 2024 r., ponieważ Przedsiębiorca nie prowadził w ówczesnym czasie działalności.

W przypadku działalności wykonywanej przez Przedsiębiorcę w roku 2024 i 2025, zachowane są warunki określone w art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów ewidencjonowanych przez osoby fizyczne.

Przedsiębiorca – Wnioskodawca nie ma innych źródeł przychodu, a zwłaszcza nie świadczy usług na rzecz Spółki powiązanej osobowo, majątkowo ani nie jest wspólnikiem żadnej Spółki w wymienionym zakresie. Przedsiębiorca Wnioskodawca nie wykonywał i nie wykonuje w roku 2024 i 2025 usług na rzecz byłego pracodawcy.

Działalność Przedsiębiorcy – Wnioskodawcy ma charakter usługowy zgodnie z art. 12 pkt 1-4 oraz pkt 6-8 ustawy o podatku w formie ryczałtu ewidencjonowanego.

Oświadczenie o wyborze formy opodatkowania Przedsiębiorca – Wnioskodawca dokonał w dniu 2 września 2024 r. złożenia wniosku przez CEIDG do właściwego Naczelnika Urzędu Skarbowego i podpisał profilem zaufanym.

Podatnik – Wnioskodawca wykazuje zdarzenia gospodarcze jako bieżące zdarzenia gospodarcze.

Zgodnie z ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne artykuł 12 dotyczący określenia wysokości ryczałtu zgodnie ustępem od 1 do 14, Przedsiębiorca ustalił 8,5% przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8 (art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ww. ustawy); 8,5% przychodów z działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego (art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. e ww. ustawy);

Do prowadzonej przez Przedsiębiorcę – Wnioskodawcę działalności nie mają zastosowania przepisy wyłączenia zawarte w art. 8 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, który wskazuje w złożonym wniosku że:

1.Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników:

1)opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych w rozdziale 3;

2)korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego;

3)osiągających w całości lub w części przychody z tytułu: a) prowadzenia aptek, b) (uchylona) c) działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych, d) (uchylona) e) (uchylona) f) działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych;

4)wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii;

5)podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej: a) samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem, b) w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków, c) samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka ˗ jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

6)(uchylony)

2.Jeżeli podatnik prowadzący działalność samodzielnie lub w formie spółki, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyska z tej działalności przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników:

1)wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub

2)wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym ˗ w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i, poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego, opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

3.Jeżeli podatnik w roku poprzedzającym rok podatkowy nie uzyskał przychodu z działalności, o której mowa w ust. 1 pkt 3 i 4, traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z dniem uzyskania przychodów z tych rodzajów działalności i od tego dnia opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

4.(uchylony)

5.(uchylony)

6.(uchylony)

7.(uchylony)

Ponadto pismem z 1 października 2025 r. odpowiedział Pan na następujące pytania zawarte w wezwaniu organu do uzupełnienia wniosku:

1)Jakie dokładnie czynności/zadania wykonuje Pan w ramach świadczonych usług będących przedmiotem wniosku (zapytania) przedstawionych we wniosku w zakresie:

-Projektowania (schematy i layout) elektronicznych płytek drukowanych w programie (…);

-Testowania zaprojektowanych płytek w laboratorium elektronicznym;

-Wykonywania płytek prototypowych do (...);

-Symulacji układów z użyciem symulatorów układowych (…) oraz symulatorów pola elektromagnetycznego (…).

Proszę opisać charakter tych czynności/zadań, tj. wskazać na czym konkretnie polegają, czego dotyczą, jaki jest ich zakres oraz co jest ich efektem (rezultatem).

Odpowiedź: Opis czynności:

-    Projektowanie (schematy i layout) elektronicznych płytek drukowanych w programie (…): Na początku projektu zbierana jest specyfikacja funkcjonalna układu: informacja o zasilaniu, sygnałach cyfrowych/analogowych, interfejsach ((…) itp.), temperaturze pracy, wymogach elektromagnetycznych, napięciach wejściowych i wyjściowych.

Następnie następuje tworzenie biblioteki komponentów w programie (…).

Składają się na to:

·     Symbole elektryczne: schematyczne przedstawienie użytych elementów elektronicznych (rezystory, kondensatory, układy scalone, cewki itd.) w celu ich użycia na schemacie.

·     Footprint’y: definiowanie fizycznych wymiarów padów, pola lutowniczego, obrysu elementu.

·     Modele 3D: import lub generowanie modeli do późniejszej kontroli kolizji mechanicznych.

Następnie przechodzi się do projektowanie schematu elektrycznego w programie (…).

Narysowane symbole łączy się ze sobą, tworząc bloki funkcjonalne, definiuje się nazwy sygnałów. Schemat tworzy się na podstawie własnej wiedzy i korzystając z not katalogowych producenta.

Mając gotowy schemat elektryczny, można przechodzić do projektowania fizycznej płytki drukowanej (…) w programie (…). Definiuje się na podstawie wymagań mechanicznych rozmiary płyty i otwory montażowe. Na podstawie wymagań elektrycznych oraz wymagań fabryki produkującej płytę, definiuje się rodzaj materiału dielektrycznego płyty, rozkład warstw (…), technologię montażu itd. Na podstawie schematu oraz stworzonych footprintów tworzy się fizyczny model płyty. Definiuje się położenie wszystkich elementów na (…), a następnie definiuje ich połączenia ścieżkami, przelotkami i płaszczyznami miedzi (routing).

Po ukończonym projekcie płytki następuje jej sprawdzenie regułami (…) oraz, jeśli jest poprawna, następuje generowanie dokumentacji dla fabryki, która ma ją wyprodukować (...).

-    Wykonywanie płytek prototypowych do (...):

-    Testowanie zaprojektowanych płytek w laboratorium elektronicznym:

Powyższe dwa punkty wykonuje się w laboratorium klienta. Wykorzystując sprzęt pomiarowy w laboratorium (oscyloskopy, zasilacze, mierniki, lutownice, generatory sygnałów itd.) wykonuje się testy zaprojektowanych płytek elektronicznych. Dokonuje się pomiarów napięć w układzie, temperatury pracy komponentów, testy stabilności zasilania, testy interfejsów i wiele innych.

-    Symulacja układów z użyciem symulatorów układowych (…) oraz symulatorów pola elektromagnetycznego (…):

W celu dogłębnego zrozumienia pracy układu często używa się programów do symulacji układów elektronicznych. Podobnie jak przy projektowaniu płyty, tworzy się schemat elektroniczny, a następnie wykonuje różnego typu symulacje:

·(…) (czasowa) – odpowiedź przy wzbudzeniu impulsowym lub sygnałem wejściowym.

·(…) (częstotliwościowa) – charakterystyka amplitudowo-fazowa w dziedzinie częstotliwości.

2)W jaki sposób zapisywane jest (określane) Pana świadczenie na fakturze lub innym dokumencie sprzedaży wystawnym dla Zleceniodawcy (jakie zapisy widnieją na fakturze lub innym dokumencie)?

Odpowiedź:

Na fakturze sprzedaży widnieje opis usług zgodnie z zawartą umową.

3)W jaki sposób ustalane jest Pana wynagrodzenie za świadczenie będące przedmiotem Pana wniosku – w jaki sposób i w oparciu o jakie elementy jest ono kalkulowane?

Odpowiedź:

Ustalona stawka dzienna zapisana w kontrakcie w przeliczeniu na dni wykonania projektu.

Pytanie

Przedsiębiorca określa główne PKWiU 74.90.20.0 Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane i zadaje pytanie czy zakres jego usług jest objęty stawką ryczałtu 8,5%?

Pana stanowisko w sprawie

Stanowisko Przedsiębiorcy – Wnioskodawcy wobec stanu faktycznego jest, że jego usługi w ramach wykonywanej działalności gospodarczej wykazane we wniosku są objęte stawką ryczałtu 8,5% na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit, z dniem 1 stycznia 2022 r. podlegają stawce 8,5% i takie stanowisko Podatnik przyjął na dzień złożenia wniosku o interpretację indywidualną.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Stosownie do art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843):

Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Stosownie do treści art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r., poz. 163 ze zm.):

Z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 tej ustawy:

Na mocy art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

W myśl art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest między innymi od niespełnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Zgodnie z ww. art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Jednocześnie należy wskazać, że warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Stosownie do art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Jak stanowi art. 9 ust. 1c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Wysokość stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych została przez ustawodawcę ustalona w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

W myśl art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. e ww. ustawy:

Na mocy art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług pod pojęciem usług należy rozumieć wszelkie czynności świadczone na rzecz jednostek gospodarczych prowadzących działalność o charakterze produkcyjnym, tzn. usługi dla celów produkcji nietworzące bezpośrednio nowych dóbr materialnych, a także wszelkie czynności świadczone na rzecz jednostek gospodarki narodowej oraz na rzecz ludności, przeznaczone dla celów konsumpcji indywidualnej, zbiorowej i ogólnospołecznej.

Pojęcie usług nie obejmuje czynności związanych z wytwarzaniem wyrobów (włączając półfabrykaty, elementy, części, obróbkę elementów) z materiałów własnych przedsiębiorstwa, na zlecenie innych jednostek gospodarki narodowej, przeznaczonych do celów produkcyjnych lub do dalszej odsprzedaży oraz z reguły nie obejmuje wytwarzania wyrobów na indywidualne zamówienie ludności, z materiałów własnych wykonawcy.

W myśl art. 4 ust. 1 pkt 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne :

Natomiast wyroby w myśl PKWiU to: surowce, półfabrykaty, wyroby finalne oraz zespoły i części tych wyrobów – o ile występują w obrocie.

Zwracam także uwagę, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju czynności wykonywanych w ramach tej działalności. Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU.

Ponadto należy zazaczyć, że w myśl art. 12 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zatem, w sytuacji prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej zryczałtowanym podatkiem dochodowym wg różnych stawek, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych na podstawie prowadzonej ewidencji przychodów ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności.

Z opisu sprawy przedstawionego we wniosku oraz jego uzupełnieniu wynika, że rozpoczął Pan prowadzenie działalności gospodarczej 2 września 2024 r. Świadczone usługi określa Pan – według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z 4 września 2015 roku w sprawie Polskiej klasyfikacji Wyrobów i Usług PKWiU – klasyfikacją PKWiU 74.90.20.0 „Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane”.

Zakres usług wykonywanych w ramach zawartego kontraktu  to:

·analiza i zmiany schematów elektronicznych płytek drukowanych w programach (…);

·wykonanie symulacji i układów elektronicznych;

·testowanie projektowanych płytek.

Będzie Pan korzystał z materiałów powierzonych przez Zleceniodawcę.

W ramach świadczonych usług będących przedmiotem wniosku wykonuje Pan następujące czynności/zadania:

-    Projektowanie (schematy i layout) elektronicznych płytek drukowanych w programie (…): Na początku projektu zbierana jest specyfikacja funkcjonalna układu: informacja o zasilaniu, sygnałach cyfrowych/analogowych, interfejsach ((…) itp.), temperaturze pracy, wymogach elektromagnetycznych, napięciach wejściowych i wyjściowych. Następnie następuje tworzenie biblioteki komponentów w programie (…). Składają się na to: Symbole elektryczne: schematyczne przedstawienie użytych elementów elektronicznych (rezystory, kondensatory, układy scalone, cewki itd.) w celu ich użycia na schemacie; Footprint’y: definiowanie fizycznych wymiarów padów, pola lutowniczego, obrysu elementu; Modele 3D: import lub generowanie modeli do późniejszej kontroli kolizji mechanicznych. Następnie przechodzi się do projektowanie schematu elektrycznego w programie (…). Narysowane symbole łączy się ze sobą, tworząc bloki funkcjonalne, definiuje się nazwy sygnałów. Schemat tworzy się na podstawie własnej wiedzy i korzystając z not katalogowych producenta. Mając gotowy schemat elektryczny, można przechodzić do projektowania fizycznej płytki drukowanej (…) w programie (…). Definiuje się na podstawie wymagań mechanicznych rozmiary płyty i otwory montażowe. Na podstawie wymagań elektrycznych oraz wymagań fabryki produkującej płytę, definiuje się rodzaj materiału dielektrycznego płyty, rozkład warstw (…), technologię montażu itd. Na podstawie schematu oraz stworzonych footprintów tworzy się fizyczny model płyty. Definiuje się położenie wszystkich elementów na (…), a następnie definiuje ich połączenia ścieżkami, przelotkami i płaszczyznami miedzi (routing). Po ukończonym projekcie płytki następuje jej sprawdzenie regułami (…) oraz, jeśli jest poprawna, następuje generowanie dokumentacji dla fabryki, która ma ją wyprodukować (...).

-    Wykonywanie płytek prototypowych do (...):

-    Testowanie zaprojektowanych płytek w laboratorium elektronicznym:

Powyższe dwa punkty wykonuje się w laboratorium klienta. Wykorzystując sprzęt pomiarowy w laboratorium (oscyloskopy, zasilacze, mierniki, lutownice, generatory sygnałów itd.) wykonuje się testy zaprojektowanych płytek elektronicznych. Dokonuje się pomiarów napięć w układzie, temperatury pracy komponentów, testy stabilności zasilania, testy interfejsów i wiele innych.

-    Symulacja układów z użyciem symulatorów układowych (…) oraz symulatorów pola elektromagnetycznego (…):

W celu dogłębnego zrozumienia pracy układu często używa się programów do symulacji układów elektronicznych. Podobnie jak przy projektowaniu płyty, tworzy się schemat elektroniczny, a następnie wykonuje różnego typu symulacje: (…) (czasowa) – odpowiedź przy wzbudzeniu impulsowym lub sygnałem wejściowym oraz (…) (częstotliwościowa) – charakterystyka amplitudowo-fazowa w dziedzinie częstotliwości.

Ostatecznym finalnym produktem dla klienta jest (...).

Na fakturze sprzedaży widnieje opis usług zgodnie z zawartą umową. Pana wynagrodzenie za świadczenie będące przedmiotem wniosku wynika z ustalonej stawki dziennej zapisanej w kontrakcie w przeliczeniu na dni wykonania projektu.

Świadczone przez Pana usługi nie są związane z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego PKWiU ex 62.02.10.0 , nie są związane z oprogramowaniem PKWiU ex 62.01.1, nie są objęte grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” PKWiU 62.01.2, nie są związane z doradztwem w zakresie oprogramowania PKWiU ex 62.02, nie są związane z zarządzeniem siecią i systemami informatycznymi PKWiU 62.03.1.

Ma Pan prawo do wybrania formy opodatkowania – ryczałt ewidencjonowany zgodnie z art. 8 ustawy o podatku dochodowym w formie ryczałtu ewidencjonowanego, nie przekroczył dochodu 2 000 000 euro w roku poprzedzającym 2024 r., ponieważ nie prowadził Pan wówczas działalności. W przypadku wykonywanej przez Pana działalności w roku 2024 i 2025, zachowane są warunki określone w art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów ewidencjonowanych przez osoby fizyczne. Nie ma Pan innych źródeł przychodu, a zwłaszcza nie świadczy usług na rzecz Spółki powiązanej osobowo, majątkowo ani nie jest wspólnikiem żadnej Spółki w wymienionym zakresie. Nie wykonywał i nie wykonuje Pan w roku 2024 i 2025 usług na rzecz byłego pracodawcy. Pana działalność ma charakter usługowy zgodnie z art. 12 pkt 1-4 oraz pkt 6-8 ustawy o podatku w formie ryczałtu ewidencjonowanego. Do prowadzonej przez Pana działalności nie mają zastosowania przepisy o wyłączeniach zawarte w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Oświadczenia o wyborze formy opodatkowania dokonał Pan 2 września 2024 r. składając wniosek przez CEIDG do właściwego Naczelnika Urzędu Skarbowego i podpisując profilem zaufanym.

W odniesieniu do świadczonych przez Pana usług wskazać należy, że nie zostały one objęte dyspozycją art. 12 ust. 1 pkt 1-4 oraz 6-8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Przenosząc powołane przepisy na grunt niniejszej sprawy stwierdzam, że Pana przychody ze wskazanych we wniosku usług w ramach działalności gospodarczej sklasyfikowanych według PKWiU pod symbolem 74.90.20.0 „Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane”, obejmujących również wykonanie płytek prototypowych z materiału powierzonego przez Zleceniodawcę, podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym według stawki ryczałtu w wysokości 8,5%, określonej w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a i lit. e ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. 

Stawka ta ma zastosowanie wyłącznie, jeśli spełnione są warunki do zastosowania tej formy opodatkowania, o których mowa w cytowanych przepisach o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

·     Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

·     Interpretację wydano na podstawie wskazanego przez Pana we wniosku grupowania PKWiU.

·     Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.

·     Przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonałem wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny jest zgodny ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego nie przeprowadzam postępowania dowodowego, lecz opieram się jedynie na stanie faktycznym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·    w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·    w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.