Temat interpretacji

Stan faktyczny

Spółka prowadząc sprzedaż towarów na terenie kraju, wielokrotnie spotyka się z sytuacjami:

• pomyłkowych nadpłat za wystawiane faktury,
• pomyłkowych wpłat na konto,
• powstania nadpłat z powodu wystawienia faktur korygujących zmniejszających należności,
• pomyłek bankowych,
• wpłat trudnych do zidentyfikowania.

W przypadku wielokrotnych klientów część z tych nadpłat rozliczana jest z przyszłymi dostawami. Jednakże w chwili wystąpienia nadpłaty często trudno jest w terminie 7 dni uzyskać od klienta deklarację, co do jej przeznaczenia.

Ocena prawna stanu faktycznego

Zgodnie z art. 19 ust. 11 ustawy o podatku od towarów i usług, jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część należności, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w tej części. Otrzymanie nawet w części wskazanych powyżej należności związane jest z momentem powstania obowiązku podatkowego. Należności te są bezpośrednio związane z częściową zapłatą dotyczącą świadczenia przyszłych usług lub dostawy towarów, a zatem stanowią płatność na poczet przyszłych należności wierzyciela.

Zdaniem tut. organu w przedstawionym przypadku nie ma zastosowania przepis art. 19 ust. 11 ustawy o VAT, ponieważ opisane należności nie pełnią roli zapłaty związanej z konkretnym towarem, bądź usługą.

Jednakże organy podatkowe w ramach swoich kompetencji w granicach określonych przepisami prawa mogą badać, czy dokonane wpłaty nie mają charakteru należności wymienionych w art. 19 ust. 11ustawy o VAT.