Temat interpretacji

Stan faktyczny:

Zapytujący zawarł z gminą umowę zamiany nieruchomości gruntowych. Wartości nieruchomości zostały określone na podstawie operatu szacunkowego sporządzonego przez rzeczoznawcę majątkowego. Zgodnie z postanowieniami zawartej umowy strony dokonują przeniesienia własności gruntów bez żadnych dopłat. Działki będące przedmiotem umowy w miejscowym planie zagospodarowania są terenami budowlanymi lub są przeznaczone pod zabudowę.

Ocena prawna stanu faktycznego:

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1) ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535), opodatkowaniu podlega m.in. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.

Stosownie do treści art. 7 ust. 1 w/wym. ustawy, przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, przy czym przez towary, w myśl art. 2 pkt 6 tejże ustawy, należy rozumieć rzeczy ruchome, jak również wszelkie postacie energii, budynki i budowle lub ich części, będące przedmiotem czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, które są wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, a także grunty.

W myśl natomiast art. 41 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) stawka podatku wynosi 22 %, z zastrzeżeniem ust. 2-12, art. 83, art. 119 ust. 7, art. 120 ust. 2 i 3, art. 122 i art. 129 ust. 1.

Ponadto na podstawie art. 29 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) podstawą opodatkowania jest obrót, z zastrzeżeniem ust. 2-22, art. 30-32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy. Obrotem jest także otrzymana dotacja, subwencja i inna dopłata o podobnym charakterze związana z dostawą lub świadczeniem usług.

W przedstawionym stanie faktycznym stwierdzić należy, iż na podstawie zawartej pomiędzy podatnikiem a gminą umowy zamiany nieruchomości gruntowej nastąpi przeniesienie pomiędzy stronami prawa do rozporządzania przedmiotowymi nieruchomościami jak właściciel. Zgodnie bowiem z art. 155 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964r. Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93 z późn. zm.) umowa sprzedaży, zamiany, darowizny lub inna umowa zobowiązująca do przeniesienia własności rzeczy co do tożsamości oznaczonej przenosi własność na nabywcę, chyba że przepis szczególny stanowi inaczej albo strony inaczej postanowiły.

A zatem w przypadku zamiany nieruchomości gruntowych, których strony są właścicielami nastąpi dostawa towarów opodatkowana stawką podatku od towarów i usług w wysokości 22%, przy czym mając na uwadze treść art. 29 ust. 1 podstawą opodatkowania tejże transakcji będą kwoty wynikające z zawartej umowy zamiany, tj. kwoty określone na podstawie operatu szacunkowego sporządzonego przez rzeczoznawcę majątkowego.

Zgodnie z art. 86 ust.1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124, przy czym w myśl ust. 2 pkt 1 lit. a) cytowanego przepisu kwotę podatku naliczonego stanowi z zastrzeżeniem ust. 3-7 m. in. suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług. Zatem przy zachowaniu warunków określonych w w/wym. przepisie Podatnik będzie mógł pomniejszyć podatek należny o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktury wystawionej przez gminę w związku z zawarciem umowy zamiany nieruchomości gruntowych.