Temat interpretacji

W związku z art. 86 ust. 1, ust. 10 pkt 1 i ust. 11 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług / Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm./ i po rozpatrzeniu wniosku o pisemną interpretację co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie odliczenia podatku naliczonego,Naczelnik Drugiego Wielkopolskiego Urzędu Skarbowego w Kaliszu stwierdza, że stanowisko przedstawione przez Spółkę w w/w wniosku jest prawidłowe.

Z treści przesłanego wniosku wynika, że kontrahent wykonał usługę dla wnioskodawcy i po interwencji wnioskodawcy przysłał w listopadzie 2005r. fakturę z datą 30.10.2004r. Po otrzymaniu tej faktury wnioskodawca wystąpił do kontrahenta o duplikat faktury, gdyż jak sądził pozwoli to zaksięgować otrzymaną fakturę z datą jej otrzymania. W związku z zaistniałą sytuacją wnioskodawca pyta: czy może zaksięgować fakturę z dniem otrzymania , czy tez ma domagać się duplikatu faktury?

We własnym stanowisku pytająca spółka pisze, że ponieważ otrzymała fakturę w listopadzie 2005r. to zgodnie z art. 86 ust.1 oraz ust. 10 pkt 1 oraz ust. 13 ustawy o VAT może tę fakturę rozliczyć w miesiącu grudniu 2005r.

Ustosunkowując się do przedstawionego stanowiska Naczelnik tut. Urzędu Skarbowego potwierdza przedstawione stanowisko i wyjaśnia.

Zgodnie z zapisem art. 86 ust. 1 cytowanej wyżej ustawy o podatku od towarów i usług podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie , w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego / art. 86 ust. 10 pkt 1 w/w ustawy o VAT / powstaje w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę albo dokument celny, z zastrzeżeniem pkt 2-4 oraz ust. 11,12,16 i 18. Natomiast w myśl art. 86 ust. 11 w/w ustawy o VAT jeżeli podatnik nie dokona obniżenia kwoty podatku należnego w terminach określonych w ust. 10, może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za następny okres rozliczeniowy.

Reasumując, spółka po spełnieniu warunku określonego w art. 86 ust. 1 w/w ustawy o podatku od towarów i usług może dokonać obniżenia podatku należnego o podatek naliczony w miesiącu otrzymania faktury lub następnym bez prawa żądania duplikatu faktury od kontrahenta.

Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.