Temat interpretacji
Na podstawie art. 14 a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29.08.1997 r - Ordynacja podatkowa (j. t. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm), art. 20 ust. 5 i 6 oraz art. 86 ust. 2 pkt 4, art. 86 ust. 10 pkt 2, art. 86 ust. 11 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), Naczelnik Urzędu Skarbowego w Dębicy po rozpatrzeniu wniosku z dnia 19.08.2005 r. w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego postanawia uznać za prawidłowe stanowisko strony przedstawione w przedmiotowym wniosku.
Podatnik w dniu 19.08.2005 r. zwrócił się o wydanie wiążącej interpretacji przepisów w oparciu o ustawę z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.). Zgodnie ze stanem faktycznym opisanym we wniosku pytający realizuje wewnątrzwspólnotowe nabycia towarów. Kontrahent unijny przed dostawą towaru wysyła fakturę. Stąd też zdarza się, że towar otrzymywany jest w miesiącu następnym po miesiącu, w którym kontrahent wystawił fakturę.
Podatek należny i naliczony podatnik rozlicza w miesiącu, w którym wystawiona została faktura, pomimo, że nie dysponuje towarem od dostawcy. Pytanie podatnika odnosi się do prawidłowości dokonywania rozliczeń podatku należnego i naliczonego w wyżej przedstawionej sytuacji.
Po analizie przedstawionego stanu faktycznego tut. organ uznał, iż podatnik jest uprawniony do złożenia przedmiotowego wniosku o wydanie interpretacji a w sprawie tej nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa lub postępowanie przed sądem administracyjnym. W odpowiedzi na zapytanie podatnika należy stwierdzić:
Zgodnie z brzmieniem art. 86 ust. 2 pkt 4 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), kwotę podatku naliczonego stanowi m. in. kwota podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Stosownie zaś do treści art. 86 ust. 10 pkt 2 powołanej ustawy, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje w przypadkach, o których mowa w ust. 2 pkt 4 - w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy w podatku należnym u nabywcy odpowiednio od importu usług lub wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub od dostawcy towarów, dla której podatnikiem jest nabywca.
W myśl art. 86 ust. 11 ustawy o VAT, jeżeli podatnik nie dokona obniżenia kwoty podatku należnego w terminach określonych w ust. 10, może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za następny okres rozliczeniowy.
Ponieważ problem przedstawiony przez pytającego we wniosku odnosi się do kwestii obowiązku podatkowego we wewnątrzwspólnotowym nabyciu, to należy wskazać na zastosowanie art. 20 ust. 5-9 ustawy o podatku od towarów i usług. Zgodnie z brzmieniem tego przepisu w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów obowiązek podatkowy powstaje 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia z zastrzeżeniem ust. 6-9. Stosownie zaś do art. 20 ust. 6 ustawy o VAT, w przypadku gdy przed terminem, o którym mowa w ust. 5, podatnik podatku od wartości dodanej wystawił fakturę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury. Jak wynika z powyższego obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów powstaje z dniem wystawienia faktury .
Zatem należy stwierdzić, iż stanowisko pytającego w tej kwestii jest prawidłowe.