Interpretacja indywidualna z dnia 03.07.2012, sygn. IPTPP4/443-244/12-4/BM, Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi

Temat interpretacji

Odliczenie podatku naliczonego.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 29 marca 2012 r. (data wpływu 2 kwietnia 2012 r.), uzupełnionym pismem z dnia 19 czerwca 2012 r. (data wpływu 20 czerwca 2012 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie możliwości odliczenia 100% podatku naliczonego w związku z zakupem sprzętu do cyfryzacji kina jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 2 kwietnia 2012 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie możliwości odliczenia 100% podatku naliczonego w związku z zakupem sprzętu do cyfryzacji kina.

Wniosek został uzupełniony pismem z dnia 19 czerwca 2012 r. o doprecyzowanie zdarzenia przyszłego.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawca jest samorządową instytucją kultury prowadzącą działalność na podstawie wpisu do rejestru instytucji kultury prowadzonego przez Organizatora - Gmina W. i posiada osobowość prawną.

Nadzór nad działalnością w zakresie określonym przepisami ustawy z 25 października 1991 r. - o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej - sprawuje Organizator, za pośrednictwem Burmistrza.

Dom Kultury jest czynnym podatnikiem VAT prowadzącym działalność kulturalną. Część działań objęta jest zwolnieniem na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 ustawy o podatku od towarów i usług. Działalność opodatkowana to głównie sprzedaż biletów (objęta stawką 8%) oraz wynajem lokali i reklama (objęte stawką 23%). W 2012 roku Wnioskodawca stosuje odliczenie podatku VAT przy zakupie towarów i usług związanych z działalnością opodatkowaną i zwolnioną wg proporcji - odliczeniu podlega 67% podatku naliczonego.

Na 2012 rok Wnioskodawca zaplanował inwestycję polegającą na zakupie i instalacji projektora cyfrowego wraz z wyposażeniem, dofinansowaną.

Faktura dokumentująca zakup projektora cyfrowego wraz z wyposażeniem będzie wystawiona na Dom Kultury.

Wysokość dofinansowania to 50% wartości netto inwestycji (VAT nie jest kosztem kwalifikowalnym).

Przedmiotowa inwestycja jest w 100% związana ze sprzedażą opodatkowaną (sprzedaż biletów do kina, opodatkowana stawką 8% lub wynajem sali wraz z infrastrukturą, objęty stawką VAT 23%). Sprzedaż biletów jest prowadzona przy użyciu systemu komputerowego, sprzężonego z drukarką fiskalną.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie.

Czy przy zakupie sprzętu do cyfryzacji kina (projektor z osprzętem) Wnioskodawca może skorzystać z odliczenia 100% podatku naliczonego w miesiącu zakupu i oddania do użytkowania...

Zdaniem Wnioskodawcy, możliwe jest odliczenie 100% podatku naliczonego z uwagi na przeznaczenie zakupionego sprzętu wyłącznie do działalności opodatkowanej.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego uznaje się za prawidłowe.

W myśl art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054), zwanej dalej ustawą podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel i rezultat takiej działalności.

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ww. ustawy, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

Stosownie do art. 86 ust. 2 pkt 1 lit a) ustawy, kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.

Według art. 88 ust. 4 ustawy, obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 20 (przypadek ten nie ma zastosowania w przedmiotowej sprawie).

Na mocy art. 87 ust. 1 ustawy w przypadku gdy kwota podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik ma prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy.

Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystane do czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest niewątpliwy i bezsporny związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi.

Przedstawiona wyżej zasada wyklucza możliwość dokonania odliczenia podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku oraz niepodlegających temu podatkowi.

Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem VAT prowadzącym działalność kulturalną. Część działań objęta jest zwolnieniem na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 ustawy o podatku od towarów i usług. Działalność opodatkowana to głównie sprzedaż biletów (objęta stawką 8%) oraz wynajem lokali i reklama (objęte stawką 23%). Na 2012 rok Wnioskodawca zaplanował inwestycję polegającą na zakupie i instalacji projektora cyfrowego wraz z wyposażeniem, dofinansowaną. Faktura dokumentująca zakup projektora cyfrowego wraz z wyposażeniem będzie wystawiona na Wnioskodawcę. Przedmiotowa inwestycja jest w 100% związana ze sprzedażą opodatkowaną (sprzedaż biletów do kina, opodatkowana stawką 8% lub wynajem sali wraz z infrastrukturą, objęty stawką VAT 23%).

Zatem, z uwagi na fakt, iż jak wskazano we wniosku - zakupiony projektor cyfrowy wraz z wyposażeniem będzie w całości służył czynnościom opodatkowanym, Wnioskodawca będzie miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z zakupem ww. sprzętu.

Reasumując, Wnioskodawca będzie miał prawo do odliczenia 100% podatku naliczonego z faktury dokumentującej zakup projektora cyfrowego wraz z wyposażeniem, ponieważ nabyty sprzęt będzie wykorzystywany wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT, a Wnioskodawca jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług.

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi t. j. Dz. U. z 2012 r. poz. 270). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Łodzi, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Piotrkowie Trybunalskim, ul. Wronia 65, 97-300 Piotrków Trybunalski.

Wniosek ORD-IN

Treść w pliku PDF 337 kB

Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi