Temat interpretacji
Zgodnie ze stanem faktycznym Wnioskodawca prowadzi samodzielnie działalność gospodarczą Z. i od roku 2003 jest wspólnikiem w spółce cywilnej I. W 2000r. zakupił samochód ciężarowy na Z. i z tego tytułu odliczył podatek VAT. Obecnie Strona zamierza użyczać powyższy pojazd w firmie I. na podstawie umowy użyczenia.
Zdaniem Podatnika, ma on prawo użyczać samochód na rzecz spółki, w której jest wspólnikiem, a taka umowa nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.
Umowa użyczenia jest umową uregulowaną w art. 710 - 719 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93 ze zm.). Użyczenie jest umową, w której użyczający zobowiązuje się zezwolić biorącemu, przez czas oznaczony lub nie oznaczony, na bezpłatne używanie oddanej mu w tym celu rzeczy (art. 710 Kodeksu cywilnego). Istotnymi cechami tej umowy są zatem dwa elementy:
- oddanie rzeczy do używania na pewien czas,
- nieodpłatność.
Zasadą jest, że podatkowi od towarów i usług podlegają czynności o charakterze odpłatnym - odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług ( art. 5 ust. 1 pkt. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług ( Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm. ).
Usługi świadczone pod tytułem nieodpłatnym, co do zasady, nie podlegają opodatkowaniu tym podatkiem.
Jednakże ustawodawca określił wyjątki od tej zasady, zgodnie z którymi opodatkowaniu podlega również świadczenie usług nie mające charakteru odpłatnego, lecz zrównane w zakresie opodatkowania z odpłatnym świadczeniem usług.
W myśl przepisu art. 8 ust. 2 w/w ustawy, nieodpłatne świadczenie usług niebędące dostawą towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług, jeżeli nie są one związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa, a podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z tymi usługami, w całości lub w części, traktuje się jak odpłatne świadczenie usług.
Oddanie towaru do użyczenia może być więc zrównane z odpłatnym świadczeniem usług, jeżeli nie jest związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa, a podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony przy nabyciu tego towaru w całości lub w części.
Wobec powyższego, w przypadku zawarcia przez Pana umowy użyczenia dotyczącej bezpłatnego korzystania przez Spółkę cywilną, której jest Pan wspólnikiem, z samochodu ciężarowego będącego Pana własnością, to w celu ustalenia zasad opodatkowania tej czynności podatkiem od towarów i usług niezbędne jest stwierdzenie, czy zachodzą przesłanki, o których mowa w powołanym powyżej art. 8 ust. 2 ustawy, a więc czy zawarcie konkretnej umowy jest związane z przedmiotem Pana działalności, oraz czy przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu towaru związanego z tą czynnością, w całości lub w części.
Z opisanego w zapytaniu stanu faktycznego wynika, że samochód ciężarowy będący przedmiotem użyczenia został zakupiony na działalność gospodarczą, i z tego tytułu został odliczony podatek naliczony.
Z uwagi na fakt, iż umowa użyczenia powyższego samochodu nie jest związana z prowadzonym przez Wnioskodawcę przedsiębiorstwem, a podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony przy jego nabyciu, powinna być zakwalifikowana jako nieodpłatne świadczenie usług niebędące dostawą, zrównane z odpłatnym świadczeniem usług, w związku z czym podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.