Temat interpretacji
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że świadczy Pan usługi pośrednictwa na zlecenie firmy czeskiej. Usługi te polegają na wyszukiwaniu na terytorium Polski dostawców złomu stalowego i wskazywaniu ich firmie czeskiej, która następnie kupuje ten złom. Wynagrodzenie za usługi pośrednictwa kształtuje się w wysokości zależnej od ilości złomu i ceny jednostkowej.
Zgodnie z przepisem § 4 ust. 1, ust. 2 i ust. 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27.04.2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 970 ze zm.), miejscem świadczenia w przypadku usług wykonywanych przez pośredników, działających w imieniu i na rzecz osób trzecich, związanych bezpośrednio z dostawą towarów, jest miejsce dokonania dostawy towarów.
Miejscem dostawy, gdy towary są wysyłane lub transportowane przez dokonującego ich dostawy, ich nabywcę lub przez osobę trzecią, jest miejsce, w którym towary znajdują się w momencie rozpoczęcia wysyłki lub transportu do nabywcy - art. 22 ust. 1 pkt. 1 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535).
W przypadku gdy nabywca usługi podał dla tej czynności świadczącemu usługę numer, pod którym jest zidentyfikowany na potrzeby podatku zgodnie z art. 97 ust. 10 i 11 ustawy o podatku VAT na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium państwa członkowskiego, na którym zgodnie z ust. 1 ma miejsce świadczenia usługa - miejscem świadczenia usługi jest terytorium państwa członkowskiego, które wydało nabywcy ten numer.
Jeśli nabywca usługi pośrednictwa, poda dla tej czynności świadczącemu usługę numer, pod którym jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartości dodanej na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, to miejscem świadczenia usługi jest terytorium państwa członkowskiego, które wydało nabywcy ten numer, pod warunkiem wykazania tego numeru na fakturze dokumentującej wykonanie tej czynności.
Z powyższego wynika, że miejscem świadczenia w Pana przypadku jest terytorium kraju. Zgodnie z ogólną zasadą usługa ta opodatkowana byłaby stawką podstawową w wysokości 22%.
Jeśli natomiast, kontrahent czeski poda dla tych usług numer VAT UE, pod którym jest zidentyfikowany np. na terytorium Czech, to miejscem świadczenia będzie terytorium Czech, natomiast jeżeli kontrahent czeski poda jedynie numer, pod którym jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartości dodanej np. na terytorium Czech, to miejscem świadczenia będzie terytorium Czech pod warunkiem, że na fakturze dokumentującej wykonanie tej czynności zostanie ten numer wykazany.
W obu tych przypadkach usługa pośrednictwa nie będzie podlegała opodatkowaniu w Polsce, mimo to transakcja taka musi być udokumentowana fakturą VAT (art. 106 ust. 2 ustawy o VAT).