Temat interpretacji
Pisemna informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie podatnika w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym o której stanowi art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U Nr 137 , poz. 926 ze zm. )
Dnia 06 grudnia 2004r. Podatnik zwrócił się do Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu z wnioskiem w sprawie udzielenia pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w zakresie odliczenia podatku naliczonego wykazanego na fakturze VAT wystawionej przez podatnika VAT z Holandii dokumentującej naprawę samochodu .
Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu, po przeanalizowaniu przedstawionego stanu faktycznego oraz obowiązującego stanu prawnego stwierdza co następuje:
Zgodnie z art. 86 ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług ( Dz. U.Nr 54 poz. 535 ) kwotę podatku naliczonego stanowi, z zastrzeżeniem ust. 3-7:
1) suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika:
a) z tytułu nabycia towarów i usług,
b) potwierdzających dokonanie przedpłaty (zaliczki, zadatku, raty), jeżeli wiązały się one z powstaniem obowiązku podatkowego,
c) od komitenta z tytułu dostawy towarów będącej
przedmiotem umowy komisu
- z uwzględnieniem rabatów określonych w art. 29 ust. 4;
2) w przypadku importu - suma kwot podatku wynikająca z dokumentu celnego;
3) zryczałtowany zwrot podatku, o którym mowa w art. 116 ust. 6;
4) kwota podatku należnego od importu usług, kwota podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, oraz kwota podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów.
Jak wynika z powyższego ustawodawca posługuje się wyłącznie określeniem " podatek "
Pod pojęciem tym - zgodnie z art. 5 ust.1cyt. ustawy o VAT - kryje sie wyłącznie podatek od towarów i usług .Nie można uznać ,że" podatkiem " jest zatem podatek nakładany przez inne państwo UE , bo ten jest zdefiniowany w polskiej ustawie zupełnie inaczej - jako "podatek od wartości dodanej " w myśl art.2 ust.11 ustawy o VAT.
Zatem podatek wykazany przez usługodawcę holenderskiego nie może zostać potraktowany przez usługobiorcę polskiego jako podatek naliczony i odliczony od podatku należnego. Może natomiast zostać potraktowany jako koszt uzyskania przychodu - odliczenie w wysokości brutto .
Ustawa o podatku dochodowym nie wyklucza możliwości i nie zawiera zastrzeżenia w odniesieniu zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu podatku od wartości dodanej .
Ww. transakcja nie jest wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów i brak jest podstaw prawnych do naliczenia podatku należnego i odliczenia podatku naliczonego w deklaracji VAT-7.
Jednocześnie Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu informuje iż powyższa informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego obowiązuje jedynie w zakresie zadanego przez Podatnika zapytania i w przedstawionym stanie faktycznym oraz jest zgodna z obowiązującym stanem prawnym tylko w przypadku przedstawienia przez Jednostkę rzeczywistego stanu prawnego .