Temat interpretacji
W związku z wejściem w życie ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. nr 54, poz. 535), Naczelnik Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie wyjaśnia, iż w kwestii określenia wysokości zobowiązania podatkowego w VAT, z tytułu świadczenia usług transportowych, wykonywanych w kwietniu 2004r., (czyli zastosowania odpowiedniej stawki podatku) kluczowe znaczenie będzie miał moment ich wykonania.
Zgodnie z przepisami ustawy z dnia 08.01.1993r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. nr 11, poz. 50 z późn. zm.), opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegały czynności wymienione w art. 2 tej ustawy i dla tych czynności określone zostały właściwe stawki podatku. Wykonanie przez podatnika czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług powoduje obowiązek rozliczenia podatku według stawek obowiązujących w dniu wykonania czynności. Określony w przepisach moment powstania obowiązku podatkowego wskazuje na termin rozliczenia przez podatnika podatku z tytułu wykonanej czynności. Zatem w przypadku czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem na podstawie w/w ustawy, które wykonane zostały przez podatnika przed dniem 1 maja 2004r., dla których obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług powstał po dniu 30 kwietnia 2004r. - czynności te podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług według stawek obowiązujących dla tych czynności w momencie ich wykonania tj. przed dniem 1 maja 2004r.
Należy zatem stwierdzić, iż do wystawianych po dniu 30 kwietnia 2004r., faktur za usługi transportowe (spełniające definicję usług transportu międzynarodowego zgodnie ze "starą" ustawą o VAT) - wykonane przed tą datą - będą miały zastosowanie przepisy ustawy z dnia 08.01.1993r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50 z późn. zm.)
W świetle powyższego Spółka ma zatem obowiązek wystawić faktury korygujące zmniejszające zobowiązanie i rozliczyć je w miesiącu, w którym otrzyma potwierdzenie ich odbioru, zgodnie z §20 ust. 1, 3 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27.04.2004r w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania, oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. nr 97, poz. 971).