Temat interpretacji
Prawo do odliczenia podatku VAT od zakupionych towarów.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749 z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007 r. Nr 112 poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Strony, przedstawione we wniosku z dnia 11 sierpnia 2014 r. (data wpływu 18 sierpnia 2014 r.), uzupełnionym wnioskiem z dnia 18 września 2014 r. (data wpływu 22 września 2014 r.), będącym odpowiedzią na wezwanie Organu z dnia 10 września 2014 r. (skutecznie doręczone 16 września 2014 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku VAT od zakupionych towarów jest prawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 18 sierpnia 2014 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku VAT od zakupionych towarów.
W dniu 22 września 2014 r. wpłynął uzupełniony wniosek o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego, będący odpowiedzią na wezwanie Organu z dnia 10 września 2014 r. (skutecznie doręczone 16 września 2014 r.).
We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.
Ochotnicza Straż Pożarna w W. złożyła wniosek w zakresie małych projektów w ramach działania 413 Wdrażanie Lokalnych Strategii Rozwoju PROW na lata 2007 2013 - Wyposażenie sali OSP pełniącej rolę świetlicy wiejskiej.
OSP zamierza zaliczyć podatek VAT do kosztów kwalifikowanych, dlatego wymagana jest przez UM indywidualna interpretacja prawa podatkowego.
Zakupione zostanie wyposażenie do świetlicy wiejskiej sali OSP, m.in. stoły, krzesła, patelnie, garnki, piec konwekcyjno parowy itp.
Zakupione przedmioty nie będą służyły czynnościom opodatkowanym.
W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawca wskazał, że OSP chce aby podatek VAT był kosztem kwalifikowanym. Świetlica służyć będzie wszystkim mieszkańcom. Jej funkcjonowanie nie generuje dochodu, służy celom publicznym.
OSP w W. nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT, nie jest podatnikiem VAT.
W związku z przedstawionym opisem zadano następujące pytanie:
Czy Ochotniczej Straży Pożarnej w W. przysługuje odliczenie podatku VAT od zakupionych towarów...
Zdaniem Wnioskodawcy, Ochotniczej Straży Pożarnej w W. nie przysługuje prawo odliczania podatku VAT od zakupionych towarów.
W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego jest prawidłowe.
Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 z późn. zm.), zwanej dalej ustawą podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Działalność gospodarcza w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy, obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
W myśl art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a) ustawy, kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.
Zgodnie z art. 88 ust. 4 ustawy obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7.
Z treści cytowanych wyżej przepisów wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia dokonuje czynny podatnik podatku od towarów i usług, a towary i usługi, przy nabyciu których podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi.
Przedstawiona wyżej zasada wyklucza możliwość dokonania odliczenia podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku lub niepodlegających temu podatkowi.
Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że Ochotnicza Straż Pożarna w W. złożyła wniosek w zakresie małych projektów w ramach działania 413 Wdrażanie Lokalnych Strategii Rozwoju PROW na lata 2007 2013 - Wyposażenie sali OSP pełniącej rolę świetlicy wiejskiej. Zakupione zostanie wyposażenie do świetlicy wiejskiej sali OSP, m.in. stoły, krzesła, patelnie, garnki, piec konwekcyjno parowy itp. Zakupione przedmioty nie będą służyły czynnościom opodatkowanym. Świetlica będzie służyła wszystkim mieszkańcom.
Z uwagi na opis sprawy oraz obowiązujące w tym zakresie przepisy prawa podatkowego tut. Organ podatkowy stwierdza, że w przedmiotowej sprawie nie został spełniony podstawowy warunek uprawniający do odliczenia podatku od towarów i usług od zakupionych przez Wnioskodawcę towarów związek dokonanych zakupów ze sprzedażą opodatkowaną. Wnioskodawca nie jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku VAT, a zakupione towary nie będą wykorzystywane do czynności podlegających opodatkowaniu. W związku z tym, Ochotnicza Straż Pożarna w W. nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od zakupionych towarów, będących wyposażeniem sali OSP pełniącej rolę świetlicy wiejskiej.
Zatem stanowisko Wnioskodawcy w wyżej przedstawionym zakresie jest prawidłowe.
Ponadto należy zauważyć, że Organy podatkowe nie są kompetentne do rozstrzygania wątpliwości podatników odnośnie możliwości zaliczania wartości podatku od towarów i usług do kosztów kwalifikowalnych projektu. Kwestię tę rozstrzygają przepisy regulujące zasady korzystania ze środków pomocowych. Organy podatkowe mogą jedynie dokonać oceny czy podatek naliczony przy nabyciu towarów i usług, w okolicznościach wskazanych przez samego podatnika, może zostać przez niego odliczony lub zwrócony w trybie przewidzianym przepisami ustawy o podatku od towarów i usług.
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, ul. Jasna 2/4, 00-013 Warszawa po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi Dz. U. z 2012 r., poz. 270 z poźn. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).
Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Warszawie Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Płocku, ul. 1-go Maja 10, 09-402 Płock.
Wniosek ORD-IN (PDF)
Treść w pliku PDF 432 kB
Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie