Temat interpretacji

Podatnik świadczy usługi na terenie Polski w zakresie pośrednictwa handlowego tzn. przychodem jest wyłącznie prowizja naliczona od wartości sprzedanego towaru przez firmę niemiecką odbiorcy polskiemu. Otrzymywana prowizja zawsze związana jest ze sprzedażą towaru przez kontrahenta niemieckiego na rzecz wskazanego przez Stronę polskiego odbiorcy. Podatnik nie dokonuje zakupu i dalszej sprzedaży. Strona zwróciła się z zapytaniem w jaki sposób należy rozliczyć podatek VAT od uzyskanego przychodu z faktury wystawionej firmie niemieckiej i jaki jest sposób rozliczania podatku VAT od ponoszonych kosztów. Zdaniem Podatnika na podstawie art.87 ust.5, atr.27, art.28 ust.5 i 6 ustawy o podatku od towarów i usług należy wystawić fakturę UE z 0 stawką VAT-u, natomiast podatek VAT naliczony od po noszonych kosztów działalności jest zwracany na podstawie załączonego wniosku.

Organ podatkowy stwierdza, że nie zgadza się z przedstawionym stanowiskiem, o ile stan faktyczny przedstawiony w piśmie zgodny jest ze stanem rzeczywistym.

Zgodnie z art.28 ust.5 lit. c ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług ( Dz.U. Nr 54 poz.535 ze zm.) w przypadku usług wykonywanych przez pośredników, działających w imieniu i na rzecz osób trzecich, związanych bezpośrednio z dostawą towarów miejscem świadczenia tych usług jest miejsce dokonania dostawy towarów - z zastrzeżeniem ust.6. Z regulacji art.28 ust 6 ustawy o podatku od towarów i usług wynika, iż w przypadku gdy nabywca usługi podał dla tej czynności świadczącemu usługę numer, pod którym jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium państwa członkowskiego, na którym zgodnie z ust.5 ma miejsce świadczenia usługa, miejscem świadczenia usługi jest terytorium państwa członkowskiego, które wydało nabywcy ten numer.

Wg.§ 27ust.1,2,4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 95 poz.798) przepisy § 9, 11-23 i 26 stosuje się odpowiednio do faktur stwierdzających dokonanie dostawy towarów lub świadczenia usług, dla których miejscem opodatkowania jest terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju lub terytorium państwa trzeciego, jeżeli dla tych czynności podatnicy wystawiający fakturę nie są zidentyfikowani dla podatku od wartości dodanej lub - w przypadku terytorium państwa trzeciego- podatku o podobnym charakterze. Faktury te powinny zawierać dane określone w § 9, z wyjątkiem stawki i kwoty podatku oraz kwoty należności wraz z podatkiem. W przypadku świadczenia usług, o których mowa w art.27 ust.3 pkt.2 oraz art.28 ust.3,4,6,7 ustawy, faktura dokumentująca wykonanie tych czynności powinna zawierać numer pod którym nabywca usługi jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartości dodanej na terytorium państwa członkowskiego, innym niż terytorium kraju, oraz informację, że zobowiązanym do rozliczenia tego podatku jest nabywca usługi.

W myśl art.86 ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art.15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art.114, art.19 ust.4, art.12 ust.17 i 19 oraz art.124. Zgodnie z powyższym uregulowaniem miejscem świadczenia wykonywanej na zlecenie firmy niemieckiej na terytorium kraju usługi w zakresie pośrednictwa handlowego związanej z dostawą towarów, zgodnie z w/w art.28 ust.2 lit.c ustawy o podatku od towarów i usług jest miejsce dokonania dostawy, natomiast wyjątkiem od tej zasady jest zapis w/w art.28 ust.6 tej ustawy. Tak więc jeśli nabywca usługi poda świadczącemu numer pod którym jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartości dodanej na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium, na którym ma miejsce świadczona usługa, miejscem świadczenia będzie terytorium państwa członkowskiego, które wydało nabywcy ten numer. W sytuacji takiej usługa nie będzie podlegała opodatkowaniu w kraju. Natomiast podatek naliczony od ponoszonych kosztów podlega odliczeniu na podstawie w/cyt. art.86 ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Interpretacja odnosi się wyłącznie do przedstawionego przez wnioskodawcę i przytoczonego w treści postanowienia stanu faktycznego. Interpretacja jest aktualna według stanu prawnego na dzień jej dokonywania i do czasu zmiany stanu prawnego lub stanu faktycznego przedstawionego przez pytającego.