Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

23 lipca 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 8 lipca 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w kwestii możliwości uzyskania zwrotu za zakup kasy fiskalnej.

Uzupełniła go Pani pismem z 1 sierpnia 2025 r. (wpływ 1 sierpnia 2025 r.) oraz - w odpowiedzi na wezwanie - pismem z 17 sierpnia 2025 r. (wpływ 17 sierpnia 2025 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego (ostatecznie przedstawiony w uzupełnieniu wniosku)

W dniu 9 kwietnia 2025 roku otworzyła Pani działalność gospodarczą, o kodzie PKD 96.22.Z. Kasę fiskalną zakupiła Pani i zarejestrowała w dniu 23 kwietnia 2025 r. Według wykonywanej przez Panią działalności kasę fiskalną powinna Pani mieć od pierwszego dnia wykonywanej działalności, jednak wykonywanie przedmiotu działalności zaczęła Pani w maju. Wcześniejsze założenie działalności wynikało z faktu, że przed otwarciem salonu musiała Pani wykonać remont oraz zakupić wszystkie potrzebne urządzenia i materiały na fakturę, by móc ująć to w kosztach działalności gospodarczej.

Wystąpiła Pani z wnioskiem o zwrot za zakup kasy fiskalnej w dniu 2 czerwca, ale została Pani poinformowana, że zwrot się Pani nie należy ze względu na późniejszy zakup kasy fiskalnej niż otwarcie działalności gospodarczej i w Pani przypadku może Pani ubiegać się o indywidualną interpretację.

Nie jest Pani czynnym podatnikiem VAT, korzysta Pani ze zwolnienia podmiotowego do 200 tys. zł według art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT. Zakupiła Pani kasę online, kasa „Kasa fiskalna (…)”, taki zapis ma Pani na fakturze dotyczącej zakupu, załącza Pani ją do wniosku wraz z dowodem płatności za jej zakup. Zakupiona kasa zapewnia prawidłowe ewidencjonowanie oraz przechowywanie i bezpieczne przesyłanie danych zgodnie z przepisami. Pierwsza sprzedaż na kasie fiskalnej została zaewidencjonowana w dniu 4 maja 2025 r. Sprzedaż ewidencjonuje Pani od maja 2025 roku do dnia dzisiejszego.

Pytanie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)

Czy może Pani uzyskać zwrot za zakup kasy fiskalnej po otworzeniu działalności gospodarczej wcześniej niż jej zakup, biorąc pod uwagę późniejsze rozpoczęcie sprzedaży niż wskazane we wniosku CEIDG?

Pani stanowisko w sprawie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)

Rozpoczęła Pani działalność gospodarczą po zakończeniu remontu w salonie oraz zakupie potrzebnych urządzeń i materiałów. W dniu otwarcia działalności w CEIDG lokal nie był przygotowany pod obsługę klientów ani nie miała Pani potrzebnego sprzętu na wykonywanie usług. Otworzyła Pani działalność wcześniej właśnie z myślą, że przygotuje Pani lokal i potrzebny sprzęt pod przyjmowanie klientek, dlatego też zakup kasy fiskalnej przeciągnął się w czasie, co nie powinno Pani dyskwalifikować z uzyskania zwrotu za zakup kasy fiskalnej, bo w dniu rozpoczęcia sprzedaży kasa fiskalna była już zakupiona i zarejestrowana.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 111 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:

Przepis ten określa generalną zasadę, z której wynika, że obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej dotyczy wszystkich podatników, którzy dokonują sprzedaży na rzecz określonych w nim odbiorców, tj. osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Zatem podstawowym kryterium decydującym o obowiązku stosowania ewidencji za pomocą kas rejestrujących jest status nabywcy wykonywanych przez podatnika świadczeń.

Stosownie do art. 111 ust. 3c ustawy:

W myśl art. 111 ust. 6a ustawy:

Na podstawie art. 111 ust. 6b ustawy:

Zgodnie z art. 111 ust. 6c ustawy:

Potwierdzenie, o którym mowa w ust. 6b, wydaje się na czas określony. Potwierdzenie to może być cofnięte w przypadku wprowadzenia do obrotu kas rejestrujących:

1) niespełniających funkcji wymienionych w ust. 6a lub wymagań technicznych dla kas rejestrujących, lub

2) niezgodnych z egzemplarzem wzorcowym kasy rejestrującej lub dokumentami dołączanymi do wniosku o wydanie tego potwierdzenia.

Art. 111 ust. 4 ustawy wskazuje, że:

Podatnicy, u których:

 1) powstał obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży i którzy w obowiązujących terminach rozpoczęli prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, o których mowa w ust. 6a,

 2) nie powstał obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży i którzy rozpoczęli prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, o których mowa w ust. 6a, oraz dotychczas nie używali kas rejestrujących lub kas, o których mowa w art. 145a ust. 1, do prowadzenia ewidencji sprzedaży

   - mają prawo do odliczenia od podatku należnego kwoty wydanej na zakup każdej z kas rejestrujących, w wysokości 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 700 zł, a w przypadku gdy kwota ta jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, mają prawo do zwrotu ich różnicy na rachunek bankowy podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem, lub do odliczenia od podatku należnego tej różnicy za następne okresy rozliczeniowe, pod warunkiem że zakup kas rejestrujących nastąpił nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia rozpoczęcia prowadzenia tej ewidencji.

Stosownie do art. 111 ust. 5 ustawy:

Odnosząc się do możliwości skorzystania z prawa do „ulgi” w przypadku zakupu kasy on-line należy wskazać, że sposób i tryb odliczania od podatku należnego lub zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących on-line określa obowiązujące od 1 maja 2019 r. rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 kwietnia 2019 r. w sprawie odliczania lub zwrotu kwot wydanych na zakup kas rejestrujących oraz zwrotu tych kwot przez podatnika (Dz. U. z 2019 r. poz. 820), zwane dalej „rozporządzeniem”.

Zgodnie z § 2 ust. 1 ww. rozporządzenia:

Odliczenie kwoty wydanej na zakup kasy rejestrującej, o której mowa w art. 111 ust. 4 ustawy, zwanej dalej „kwotą wydaną na zakup”, lub jej zwrot następuje pod warunkiem:

 1) rozpoczęcia prowadzenia ewidencji sprzedaży przez podatnika przy użyciu kasy rejestrującej zakupionej w okresie obowiązywania potwierdzenia, o którym mowa w art. 111 ust. 6b ustawy;

 2) posiadania przez podatnika faktury potwierdzającej zakup kasy rejestrującej oraz dowodu zapłaty całej należności za jej zakup.

Jak stanowi § 2 ust. 2 ww. rozporządzenia:

Stosownie do § 3 ust. 1 ww. rozporządzenia:

W myśl § 3 ust. 2 ww. rozporządzenia:

Na podstawie § 3 ust. 3 ww. rozporządzenia:

Zgodnie z § 3 ust. 4 ww. rozporządzenia:

Według § 4 ust. 1 ww. rozporządzenia:

Powyższe regulacje przewidują system zwrotu kwot wydanych na zakup kasy on-line w wysokości 90% zakupu (bez podatku), jednakże nie więcej niż 700 zł dla:

  - podatników, u których powstał obowiązek prowadzenia ewidencji i którzy rozpoczęli prowadzenie ewidencji sprzedaży w obowiązujących terminach przy użyciu kas on-line;

  - podatników, u których nie powstał obowiązek prowadzenia ewidencji i którzy dobrowolnie rozpoczęli prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas on-line oraz wcześniej nie stosowali innych rodzajów kas do prowadzenia ewidencji sprzedaży;

  - podatników zobligowanych do wymiany kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii na kasy on-line ze względu na działalność prowadzoną w określonych ustawą branżach.

Ulga na zakup kasy, w odniesieniu do podatników, u których powstał obowiązek prowadzenia ewidencji, i którzy rozpoczęli prowadzenie ewidencji sprzedaży przy użyciu kas online oraz podatników, u których nie powstał obowiązek prowadzenia ewidencji a dobrowolnie rozpoczęli prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas online i wcześniej nie stosowali kas do prowadzenia ewidencji sprzedaży, przysługuje, jeżeli zakup nastąpił nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia rozpoczęcia prowadzenia tej ewidencji sprzedaży. Ponadto ulga na zakup kasy przysługuje również tym podatnikom, którzy na podstawie ustawy zostali zobligowani do wymiany dotychczas stosowanych kas, na kasy online ze względu na prowadzenie działalności w określonych branżach.

Jednocześnie z powołanych wyżej przepisów zawartych w § 2 ust. 1 rozporządzenia w sprawie odliczenia lub zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących oraz zwrotu tych kwot przez podatnika wynika, że aby podmiot mógł skorzystać z możliwości odliczenia kwoty wydanej na zakup kasy on-line lub jej zwrotu, musi spełnić następujące warunki:

  - rozpocząć prowadzenie ewidencji sprzedaży, przy użyciu zakupionych kas on-line, których nabycie nastąpiło w okresie obowiązywania potwierdzenia wydanego przez Prezesa Głównego Urzędu Miar, o którym mowa w art. 111 ust. 6b ustawy,

  - posiadać fakturę na zakup kasy on-line oraz dowód zapłaty całej należności za tę kasę.

Z opisu sprawy wynika, że w dniu 9 kwietnia 2025 roku otworzyła Pani działalność gospodarczą, o kodzie PKD 96.22.Z. Korzysta Pani ze zwolnienia podmiotowego zgodnie z art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT. Według wykonywanej przez Panią działalności kasę fiskalną powinna Pani mieć od pierwszego dnia wykonywanej działalności, jednak wykonywanie przedmiotu działalności zaczęła Pani w maju. Wcześniejsze założenie działalności wynikało z faktu, że przed otwarciem salonu musiała Pani wykonać remont oraz zakupić wszystkie potrzebne urządzenia i materiały na fakturę, by móc ująć to w kosztach działalności gospodarczej. W dniu 23 kwietnia 2025 r. zakupiła Pani i zarejestrowała kasę on-line. Posiada Pani fakturę dotyczącą zakupu ww. kasy oraz dowód płatności za jej zakup. Zakupiona kasa zapewnia prawidłowe ewidencjonowanie oraz przechowywanie i bezpieczne przesyłanie danych zgodnie z przepisami. Pierwsza sprzedaż na kasie fiskalnej została zaewidencjonowana w dniu 4 maja 2025 r. Sprzedaż ewidencjonuje Pani od maja 2025 roku do dnia dzisiejszego.

Mając na uwadze przedstawiony opis sprawy oraz powołane przepisy należy stwierdzić, że w sytuacji gdy zostały spełnione warunki określone w § 2 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 kwietnia 2019 r. w sprawie odliczania lub zwrotu kwot wydanych na zakup kas rejestrujących oraz zwrotu tych kwot przez podatnika, przysługuje Pani prawo do zwrotu kwoty wydatkowanej na zakup kasy rejestrującej, pomimo zakupu i rejestracji kasy 23 kwietnia 2025 r., bowiem od momentu założenia działalności gospodarczej do momentu zakupu ww. kasy rejestrującej nie dokonała Pani żadnych czynności wpływających na konieczność ewidencjonowania sprzedaży.

Podsumowując, ma Pani prawo do zwrotu kwoty wydatkowanej na zakup kasy rejestrującej (w ramach ustawowych limitów, tj. 90% ceny zakupu netto, nie więcej jednak niż 700 zł).

Tym samym Pani stanowisko jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Wskazać należy, że wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem Pani wniosku (pytania). Inne kwestie przedstawione w opisie stanu faktycznego, bądź we własnym stanowisku, które nie zostały objęte pytaniem nie mogą być - zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej -rozpatrzone.

Należy zauważyć, że zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego).

Zainteresowany ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego). Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie opisem stanu faktycznego podanym przez Panią w złożonym wniosku. Biorąc pod uwagę powyższe, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swą aktualność.

W tym miejscu organ interpretacyjny zastrzega, że gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej bądź celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan faktyczny interpretacja nie wywoła skutków prawnych.

Odnośnie dokumentów stanowiących załączniki do wniosku i do uzupełnienia wniosku wyjaśniamy, że zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, wyczerpujący opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego winien wynikać z wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej, a nie z załączonych dokumentów. W związku z tym dokumenty przesłane przez Panią nie mogą być przedmiotem merytorycznej analizy.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

  - Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

  - Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

   - Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

  - w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

  - w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.