Temat interpretacji
Z przedstawionego przez Panią pisma wynika, że korzysta Pani z ulgi art. 16, jednak zamierza Pani przekazać w formie darowizny swój udział w lokalu, odziedziczonym w drodze spadku po zmarłym mężu, na rzecz córki (nie będącej spadkobierczynią) w zamian za nieodpłatną dożywotnią służebność osobistą i dalsze zamieszkiwanie w przedmiotowym lokalu.
Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa-Mokotów działając w oparciu o przepis art. 14 ustawy z dnia 29.08.1997 r.- Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137 poz. 926 z 1997 r. z późn. zm.) uprzejmie informuje, że zbycie lokalu mieszkalnego na rzecz córki i dalsze w nim zamieszkiwanie (potwierdzone ustanowioną dożywotnią służebnością), nie powoduje utraty ulgi mieszkaniowej, wynikającej z przepisu art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn, którą to ulgę zastosował Organ podatkowy przy wydawaniu decyzji w sprawie spadkowej po zmarłym mężu.
Powyższa ulga z art. 16 może być zastosowana w stosunku do osób, które spełniają następujące wymogi (art. 16 ust. 2):
- są obywatelami polskimi lub mają miejsce stałego pobytu w Polsce,
- nie są właścicielami budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, bądź będąc nimi przeniosą własność budynku lub lokalu na rzecz zstępnych, Skarbu Państwa lub gminy
- nie dysponują spółdzielczym lokatorskim prawem do lokalu lub nie są właścicielami spółdzielczego własnościowego prawa dom lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przydziału spółdzielni mieszkaniowych: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym, a w razie dysponowania tymi prawami przekażą je zstępnym lub przekażą do dyspozycji spółdzielni w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego
- nie są najemcami lokalu lub budynku lub będąc nimi rozwiążą umowę najmu
- będą zamieszkiwać w nabytym lokalu lub budynku przez 5 lat
W wymienionych przesłankach ustawodawca nie zawarł zakazu zbycia nabytego prawa.
Biorąc powyższe pod uwagę należy stwierdzić, że spadkobierczyni przekazując odziedziczone mieszkanie córce, nie traci prawa zachowania omawianej ulgi, o ile dopełni wymóg zamieszkania w tym lokalu (art. 16 ust. 2 pkt. 5 lit. a).