Temat interpretacji
Temat interpretacji
Koszt szkolenia przed założeniem działalności a KUP
Wnioskodawca zwrócił się do KIS z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej w związku z poniesieniem kosztu szkolenia zawodowego dla serwisantów kotłów gazowych i podgrzewaczy wody, które odbył w styczniu i lutym 2025 r. Szkolenie miało na celu przygotowanie go do rozpoczęcia działalności gospodarczej w tej branży. Koszt ten został udokumentowany fakturą wystawioną i opłaconą jeszcze przed rejestracją działalności, która nastąpiła w lutym 2025 r. Od tego momentu wnioskodawca świadczy usługi zgodne z zakresem ukończonego kursu.
We wniosku zadał pytanie, czy taki wydatek – poniesiony przed rozpoczęciem działalności, ale mający ścisły związek z jej późniejszym prowadzeniem – może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodu. W jego ocenie warunek ten został spełniony, ponieważ szkolenie pozwoliło na zdobycie niezbędnych kwalifikacji, a wydatek ten miał bezpośredni związek z przyszłymi przychodami. Przedsiębiorca zastrzegł przy tym, że do kosztów nie zamierza zaliczać wydatków towarzyszących, takich jak dojazdy czy noclegi, a wyłącznie koszt samego szkolenia.
KIS: koszt szkolenia może być kosztem podatkowym
Dyrektor KIS potwierdził, że wydatek poniesiony na szkolenie przed założeniem firmy może stanowić koszt uzyskania przychodu.
Organ wskazał, że zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT kosztami uzyskania przychodu są wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodu, pod warunkiem że istnieje między nimi a działalnością gospodarczo uzasadniony związek przyczynowo-skutkowy. Kluczowe znaczenie ma tu również to, że koszt został poniesiony w roku podatkowym, w którym powstało źródło przychodu, czyli działalność gospodarcza.
KIS podkreśliła, że szkolenie nie miało charakteru ogólnego ani osobistego – było bezpośrednio związane z planowaną działalnością gospodarczą. Co więcej, po jego ukończeniu wnioskodawca rozpoczął świadczenie usług dokładnie w tej specjalizacji, co potwierdza istnienie związku przyczynowego między kosztem a przychodem.
Wydatki na podnoszenie kwalifikacji zawodowych nie zostały też wyłączone z kosztów uzyskania przychodu w art. 23 ustawy o PIT. W konsekwencji dyrektor KIS stwierdził, że skoro szkolenie było warunkiem koniecznym do rozpoczęcia działalności, a zdobyta wiedza przekłada się na możliwość uzyskiwania przychodów, koszt może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodu.