Temat interpretacji
Temat interpretacji
Temat interpretacji
Przychody po osiągnięciu wieku emerytalnego a PIT
Podatniczka, która zwróciła się do KIS z wnioskiem o wydanie interpretacji podatkowej ukończyła 60 lat, osiągając tym samym powszechny wiek emerytalny przewidziany dla kobiet. Tego samego dnia, na swój wniosek, rozwiązała umowę o pracę z pracodawcą. W dniu zakończenia pracy pracodawca wypłacił jej wynagrodzenie, odprawę emerytalną, ekwiwalent za niewykorzystany urlop oraz nagrodę za osiągnięcia zawodowe. Ponadto tego samego dnia wypłacono jej wynagrodzenie za nadgodziny wykonane w tym dniu. Wszystkie wskazane należności były objęte obowiązkowymi ubezpieczeniami społecznymi. Pierwsze świadczenie emerytalne wpłynęło na rachunek bankowy wnioskodawczyni po dniu wypłaty wskazanych przychodów.
Wnioskodawczyni chciała się dowiedzieć czy wypłacone przychody, mogą korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego, skoro zostały wypłacone po osiągnięciu wieku emerytalnego, ale przed otrzymaniem pierwszego świadczenia emerytalnego. W jej ocenie, spełnione zostały wszystkie warunki zwolnienia przewidziane w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT. Wskazała, że zgodnie z art. 11 ust. 1 ustawy o PIT, momentem powstania przychodu jest chwila otrzymania środków pieniężnych lub postawienia ich do dyspozycji podatnika. W jej przypadku miało to miejsce przed dniem otrzymania emerytury. W związku z tym, jej zdaniem, wszystkie wymienione wypłaty podlegają zwolnieniu z PIT.
Stanowisko organu podatkowego
Krajowa Informacja Skarbowa uznała stanowisko wnioskodawczyni za prawidłowe. Organ podatkowy wskazał, że na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT wolne od podatku są przychody pochodzące m.in. ze stosunku pracy i objęte ubezpieczeniami społecznymi, uzyskane po ukończeniu przez kobietę 60 roku życia do momentu rozpoczęcia pobierania emerytury, mimo nabycia do niej prawa. Warunkiem zastosowania zwolnienia jest więc nieotrzymywanie emerytury w chwili uzyskania przychodu. KIS potwierdziła, że w świetle art. 11 ust. 1 ustawy o PIT przychód powstaje w momencie jego otrzymania lub postawienia do dyspozycji podatnika. Jeżeli więc wypłata świadczeń ze stosunku pracy nastąpiła przed faktycznym wpływem pierwszego świadczenia emerytalnego, przychody te mogły korzystać z omawianego zwolnienia.
Organ podatkowy wskazał również, że przepisy nie wymagają, by podatnik był nadal zatrudniony w momencie wypłaty, kluczowy jest brak faktycznego otrzymywania emerytury oraz spełnienie pozostałych warunków, w tym objęcie przychodów ubezpieczeniem społecznym. KIS podkreśliła również, że zwolnienie jest limitowane kwotowo, do wysokości 85 528 zł rocznie. Z dokumentacji wynikało, że suma wypłaconych świadczeń nie przekroczyła tego limitu. Na tej podstawie Krajowa Informacja Skarbowa uznała w przedmiotowej interpretacji, że „Otrzymane przez Panią przychody ze stosunku pracy (w postaci: wynagrodzenia za pracę, odprawy emerytalnej, ekwiwalentu za niewykorzystany urlop, nagrody oraz wynagrodzenia za pracę z tytułu nadgodzin) przed uzyskaniem pierwszej emerytury, tj. przed 9 kwietnia 2024 r., są wolne od podatku dochodowego na mocy art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.”