Temat interpretacji
Paliwo gazowe na potrzeby działalności i prywatnego zamieszkania
Wnioskodawczyni planuje rozpoczęcie działalności gospodarczej polegającej na wynajmie krótkoterminowym i wykorzystać do tego zakupioną nieruchomość – budynek mieszkalny. 90% powierzchni domu będzie przeznaczone na działalność gospodarczą, a pozostałe 10% na potrzeby prywatne. Budynek będzie ogrzewany paliwem gazowym.
W związku z tym podatniczka wystąpiła do KIS z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej, pytając, czy wydatek na paliwo gazowe może zostać w całości uznany za koszt uzyskania przychodu. W swoim stanowisku wskazała, że takie wydatki mają bezpośredni związek z działalnością gospodarczą, a ich pełne rozliczenie jest zasadne.
Tylko wydatki związane z działalnością mogą być zaliczone do KUP
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za nieprawidłowe i wyjaśnił, że wydatki na paliwo gazowe mogą być kosztem uzyskania przychodu tylko w zakresie, w jakim dotyczą części nieruchomości wykorzystywanej w działalności gospodarczej.
Organ podkreślił, że zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, kosztami uzyskania przychodów są wyłącznie te wydatki, które pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z prowadzoną działalnością. Taki związek istnieje w odniesieniu do 90% powierzchni domu przeznaczonej na cele najmu krótkoterminowego. Wydatki dotyczące pozostałych 10% budynku, służącego zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych, nie mogą być zaliczone do kosztów, ponieważ mają charakter osobisty i nie służą uzyskaniu przychodu ani zabezpieczeniu źródła przychodów.
KIS zwróciła uwagę, że obowiązek wykazania związku między wydatkiem a działalnością gospodarczą spoczywa na podatniku. Kosztem może być wyłącznie ta część wydatku, która wiąże się z prowadzoną działalnością, co należy ustalić w oparciu o proporcję wykorzystania powierzchni nieruchomości.
W efekcie organ stwierdził, że podatniczka może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu 90% wartości faktur za paliwo gazowe, pod warunkiem ich prawidłowego udokumentowania. Wydatki przypadające na część nieruchomości wykorzystywaną prywatnie nie mogą być ujęte w kosztach uzyskania przychodu.