Temat interpretacji
Zwrot części poniesionych wydatków na wymianę stolarki okiennej.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 28 kwietnia 2009 r. (data wpływu 04 maja 2009 r.) uzupełnionym pismem z dnia 23 lipca 2009 r. o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązku wykazania w zeznaniu rocznym otrzymanego zwrotu kosztów wymiany stolarki okiennej jest nieprawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 16 kwietnia 2009 r. Pan złożył do Urzędu Skarbowego wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązku wykazania w zeznaniu rocznym otrzymanego zwrotu kosztów wymiany stolarki okiennej.
Pismem z dnia 22 kwietnia 2009 r. Nr I-2/410-316/09/Z.Z. Naczelnik Urzędu Skarbowego poinformował Wnioskodawcę, iż zgodnie z ustawą z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 217, poz. 1590), art. 14b § 7 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r., - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), od dnia 01 lipca 2007 r., interpretacji prawa podatkowego, na pisemny wniosek zainteresowanego, wydaje, w jego indywidualnej sprawie, Minister właściwy do spraw finansów publicznych. Organem właściwym, jest Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu adres do korespondencji organu: Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Lesznie.
Następnie w dniu 04 maja 2009 r. Wnioskodawca złożył do tut. organu ww. wniosek na druku ORD -IN i uiścił opłatę.
W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.
W roku 2001 Wnioskodawca zakupił okna do swojego lokalu mieszkalnego i dokonał z tego tytułu odliczenia od podatku dochodowego za rok 2001. W 2008 r. Zainteresowany otrzymał częściowy zwrot ze spółdzielni mieszkaniowej za zakup ww. okien. W piśmie stanowiącym uzupełnienie wniosku Zainteresowany oświadczył, iż zajmowane przez Niego mieszkania w 2001 r. było mieszkaniem lokatorskim.
W związku z powyższym zadano następujące pytanie.
Czy Wnioskodawca ma obowiązek w zeznaniu rocznym za 2008 r. wykazać otrzymany przez Niego zwrot pieniędzy ze spółdzielni mieszkaniowej...
Zdaniem Wnioskodawcy, nie ma On obowiązku płacić podatku od otrzymanej kwoty części zwrotu otrzymanego ze spółdzielni mieszkaniowej. Zainteresowany powołując się na informację w prasie, która mówi o tym, że Minister Finansów uznał, że spółdzielcy, którzy sami wymienili okna i dostali ze spółdzielni zwrot części lub całości poniesionych wydatków, nie muszą płacić od tych kwot podatku.
W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za nieprawidłowe.
Zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt 1 lit. g) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) - w brzmieniu obowiązującym w 2001 r. - podatek dochodowy od osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejszało się na zasadach określonych w ust. 2-17, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego zajmowanego na podstawie tytułu prawnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów.
Ponadto przedmiotowe wydatki podlegały odliczeniu jeżeli:
- zostały udokumentowane fakturą wystawioną wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku lub dowodem odprawy celnej, a w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej - dowodem tej wpłaty (art. 27a ust. 6 pkt 1 ww. ustawy),
- dotyczą gruntu, budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej oraz nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, chyba że zwrócone wydatki zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu (art. 27a ust. 7 pkt 1 ww. ustawy),
- wydatki mieściły się w treści rozporządzenia Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z 21 grudnia 1996 r. (Dz. U. Nr 156, poz. 788) w sprawie określenia rodzajów wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o które zmniejsza się podatek dochodowy (art. 27a ust. 19 ww. ustawy).
Mając na uwadze treść powołanego art. 27a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stwierdzić należy, że podatnikowi przysługiwało prawo do odliczeń od podatku na zasadach określonych w art. 27a ust. 3 pkt 1 lit. a), ust. 4, ust. 5 oraz ust. 15 ustawy pod warunkiem, że spełnił on łącznie wszystkie warunki wskazane w ustawie.
W myśl art. 27a ust. 13 pkt 3 w brzmieniu obowiązującym w 2001 r. jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na cele określone w ust. 1 pkt 1 i 2, a następnie po roku, w którym dokonano odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków, z wyjątkiem gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu, do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów.
Jednakże w myśl art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 134, poz. 1509) przepis art. 27a ust. 13 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń przyszłych po dniu 1 stycznia 2002 r.
Z powyższego przepisu wynika, że w każdym przypadku, gdy podatnik po dniu 1 stycznia 2002 r. otrzymał zwrot całości lub części poniesionych i odliczonych wydatków w ramach ulgi remontowej, a zwrócone kwoty nie zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu, ma obowiązek doliczenia do podatku uprzednio odliczonych kwot.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca skorzystał w 2001 r. z odliczenia w ramach tzw. ulgi remontowej. W 2008 r. spółdzielnia mieszkaniowa dokonała częściowego zwrotu poniesionych kosztów.
Zatem Wnioskodawca w zeznaniu rocznym za 2008 r. miał obowiązek wykazać otrzymany ze spółdzielni mieszkaniowej częściowy zwrot wydatków związanych z zakupem okien, gdyż wcześniej skorzystał z odliczenia tych wydatków w ramach ulgi remontowo-modernizacyjnej.
Jednakże tut. organ informuje, iż częściowy zwrot przez spółdzielnię mieszkaniową ww. wydatków nie stanowiłby przychodu podlegającego opodatkowaniu, w sytuacji gdyby Zainteresowany doliczył do podatku 19% uzyskanej kwoty w zeznaniu rocznym za 2008 r.
Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).
Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Poznaniu, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Lesznie, ul. Dekana 6, 64-100 Leszno.
Wniosek ORD-IN
Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu