Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 26.02.2007, sygn. PDI/005-53/2006, Drugi Urząd Skarbowy w Tarnowie
Temat interpretacji
P O S T A N O W I E N I E
Działając na podstawie art.14a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2005r. Nr 8, poz.60 ze zm.), po rozpatrzeniu Pani wniosku z dnia 21 grudnia 2006 roku sprawie udzielenia interpretacji co do sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego, Naczelnik Urzędu Skarbowego stwierdza, że przedstawione przez Panią stanowisko jest prawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.
UZASADNIENIE
Z przedstawionego we wniosku, który wpłynął do tut.Urzędu w dniu 21 grudnia 2006r., stanu faktycznego wynika, że od 19.10.2006r. prowadzi Pani jednoosobowo działalność gospodarczą opodatkowaną w formie zasad ogólnych. Otrzymała Pani z Powiatowego Urzędu Pracy jednorazową pomoc na podjęcie działalności gospodarczej finansowanej ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego w ramach działania 1.3. Otrzymane fundusze, uzupełnione o własne środki, zostały przeznaczone na zakup:
materiałów do eksploatacji przeznaczonego na biuro pomieszczenia w lokalu prywatnym (panele podłogowe, drzwi wejściowe, farby) o wartości 1.243,11 zł (w tym 1.000,00 zł z PUP)
mebli biurowych o wartości 1.050,00 zł (w tym 1.000,00 zł z PUP)
kamery cyfrowej o wartości 2.000,00 zł (w całości środki z PUP)
aparatu cyfrowego o wartości 568,00 zł (w tym 500,00 zł z PUP)
materiałów biurowych o wartości 1.089,49 zł (w tym 1.000,00 zł z PUP)
Zakupy udokumentowane fakturami VAT wystawionymi na Pani imię i nazwisko miały miejsce w okresie od 04.09.2006r do 18.10.2006r, a więc przed rozpoczęciem działalności gospodarczej.
Pani zdaniem w/w wydatki sfinansowane ze środków przyznanych osobie bezrobotnej z Funduszu Pracy na podjęcie działalności gospodarczej będą stanowiły koszty uzyskania przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej zgodnie z art.22 ust.1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (. Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz.176 ze zm.), gdyż zostały wykorzystane do utworzenia i rozpoczęcia działalności gospodarczej i jednocześnie nie zostały wymienione w art. 23.
Rozpatrując przedstawiony w Pani wniosku stan faktyczny z uwzględnieniem mających w nim zastosowanie przepisów prawnych Naczelnik Urzędu Skarbowego w Tarnowie stwierdza co następuje:
Zgodnie z art.46 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 roku o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy ( Dz.U. Nr 99, poz.1001 ze zm.) starosta ze środków Funduszu Pracy może przyznać bezrobotnemu jednorazowo środki na podjęcie działalności gospodarczej, w tym na pokrycie kosztów pomocy prawnej, konsultacji i doradztwa związane z podjęciem tej działalności. Szczegółowe warunki przyznania powyższych środków zostały określone w rozporządzeniu Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 21 listopada 2005 roku w sprawie szczegółowych warunków i trybu dokonywania refundacji ze środków Funduszu Pracy kosztów wyposażenia lub doposażenia stanowiska pracy dla skierowanego bezrobotnego, przyznawania bezrobotnemu środków na podjęcie działalności gospodarczej oraz form zabezpieczenia zwrotu otrzymanych środków (Dz.U. Nr 236, poz.2002).
Otrzymana przez Panią z Urzędu Pracy dotacja wykorzystana na zakup przedmiotów niebędących środkami trwałymi stanowi w myśl art.14 ust.2 pkt 2 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przychód z działalności gospodarczej. Jednocześnie jednorazowe środki przyznane bezrobotnemu na podjęcie działalności gospodarczej, o których mowa w art.46 ust.1 pkt 2 w/w ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy zostały zwolnione od podatku dochodowego na podstawie art.21 ust.1 pkt 121 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych .
W myśl art.22 ust.1 w/w ustawy o podatku dochodowym kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art.23.
Zatem aby wydatek mógł być uznany za koszt uzyskania przychodu muszą być spełnione łącznie dwa warunki:
1) musi istnieć związek przyczynowo-skutkowy między wydatkiem a przychodem z określonego źródła (w tym wypadku z działalności gospodarczej),
2) nie może znajdować się na liście wydatków nie uznanych za koszty uzyskania przychodów wymienionych - art.23 ustawy o podatku dochodowym.
Zawarty w art.23 ust.1 ustawy o podatku dochodowym katalog wydatków nie uznanych za koszty uzyskania przychodów nie obejmuje wydatków sfinansowanych ze środków wymienionych w art.21 ust.1 pkt 121.
W związku z tym, wydatki poniesione na zakup w/w rzeczowych składników niebędących środkami trwałymi, sfinansowane z otrzymanych z Funduszu Pracy jednorazowych środków przyznanych bezrobotnemu na podjęcie działalności gospodarczej będą stanowiły koszty uzyskania przychodu z prowadzonej przez Panią działalności gospodarczej jeżeli zachodzi związek przyczynowo-skutkowy między wydatkami a przychodami z tej działalności.
Zgodnie z art.14a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę.
Stosownie do art.14 b § 1 § 2 ustawy Ordynacja podatkowa interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji, w trybie określonym w § 5.
POUCZENIE
Na powyższe postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego, w terminie 7 dni od daty doręczenia niniejszego postanowienia.