Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 02.03.2007, sygn. IX-005/24/Z/K/07, Urząd Skarbowy Łódź-Widzew
Temat interpretacji
Na podstawie art. 14a § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź- Widzew uznaje za prawidłowestanowisko przedstawione w złożonym wniosku z dnia 19.01.2007r. uzupełnione w dniu 30.01.2007r.
Wnioskiem z dnia 19.01.2007r. (uzupełnionym w dniu 30.01.2007r.)wystąpiła Pani o wydanie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego. Z przedstawionego przez Panią stanu faktycznego wynika, że z dniem 13.04.2004r. ustało Pani zatrudnienie. Od maja 2004r. do grudnia 2004r. opłacała Pani dobrowolne składki na ubezpieczenie społeczne. Od stycznia 2005r do czerwca 2005r. pobierała Pani zasiłek dla bezrobotnych. Od lipca 2005r. kontynuuje Pani dobrowolne wpłaty na ubezpieczenie emerytalno-rentowe do ZUS których będzie Pani dokonywała aż do czasu, gdy podejmie Pani pracę zarobkową.
Za lata 2004-2005 w zeznaniach podatkowych dokonała Pani odliczeń składek na ubezpieczenie społeczne w tym opłacanych dobrowolnie.
W celu potwierdzenia powyższego załączyła Pani do wniosku dokumenty:
zgłoszenie do ubezpieczeń społecznych druk ZUS ZUA z dnia 16.05.2004r. i z dnia 07.07.2005r. na podstawie którego wniosła Pani o objęcie jej ubezpieczeniami emerytalnym i rentowym (kod tytułu ubezpieczenia wskazano 19 00 co zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 4 grudnia 1998 r. w sprawie określenia wzorów zgłoszeń do ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego, imiennych raportów miesięcznych i imiennych raportów miesięcznych korygujących, zgłoszeń płatnika, deklaracji rozliczeniowych i deklaracji rozliczeniowych korygujących oraz innych dokumentów (Dz. U. Nr 149, poz. 982 ze zm.) oznacza osobę kontynuującą ubezpieczenia emerytalne i rentowe
deklaracje rozliczeniowe druki ZUS DRA za miesiące od maja do grudnia 2004 r., od lipca do grudnia 2005 oraz informacyjnie za grudzień 2006r. dotyczące kwot składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe wraz z potwierdzeniami zapłaty,
Zgodnie z Pani stanowiskiem składki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe jakie wpłaca Pani dobrowolnie do ZUS a które będą zaliczane do stażu pracy mogą być odliczane na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych od dochodu uzyskanego w danym roku podatkowym.
Stosownie do art. 26 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), podstawę obliczenia podatku stanowi dochód ustalony zgodnie z przepisami ww. ustawy, po odliczeniu m. in. kwot składek określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. Nr 137, poz. 887 ze zm):
a) zapłaconych w roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe podatnika oraz osób z nim współpracujących,
b) potrąconych w roku podatkowym przez płatnika ze środków podatnika na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, z tym że w przypadku podatnika osiągającego przychody określone w art. 12 ust. 6 (tj. przychody z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcja rolną), tylko w części obliczonej, w sposób określony w art. 33 ust. 4, od przychodu podlegającego opodatkowaniu
odliczenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) wolny od podatku na podstawie art. 21, 52, 52a i 52c, oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Ponadto zgodnie z ustępem 13a wyżej powołanego art. 26 ustawy, wydatki na cele określone w ust. 1 (a zatem również wydatki z tyt. składek na ubezpieczenie społeczne podatnika) podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Z oświadczenia złożonego przez podatnika wynika, że Wnioskodawczyni nie prowadzi działalności gospodarczej. Na podstawie posiadanych informacji ustalono, że za lata 2004-2005 podatnik dokonała rozliczenia podatkowego składając PIT-37 w dziale podatku dochodowego od osób nie prowadzących działalności gospodarczej, w których wykazała odliczenia składek na ubezpieczenie społeczne.
Biorąc pod uwagę powyższe należy uznać, że składki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe o których mowa w ustawie z 13.10.1998r o o systemie ubezpieczeń społecznych- dobrowolnie opłacone przez Panią w latach 2004-2006 jako ciąg dalszy ubezpieczenia po ustaniu zatrudnienia podlegają odliczeniu od dochodu w danym roku podatkowym w którym został poniesiony wydatek.
Zatem posiadając dowody wpłaty ww składek w danym roku podatkowym ma Pani prawo do ich odliczenia w zeznaniach podatkowych.
W związku z powyższym postanowiono jak w sentencji.
Powyższa interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.