Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 września 2025 r. wpłynął Pana wniosek z dnia 4 września 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 17 października 2025 r. (wpływ 17 października 2025 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca jest osobą fizyczną podlegającą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu prowadzącym jednoosobową działalność gospodarczą.

Zgodnie z treścią wpisu do CEIDG (Centralnej Ewidencji Działalności Gospodarczej) przeważający przedmiot działalności Wnioskodawcy określony został jako 74.90.Z – Pozostała działalność profesjonalna, naukowa i techniczna, gdzie indziej niesklasyfikowana.

W ramach tak prowadzonej działalności gospodarczej, Wnioskodawca współpracuje z podmiotami prowadzącymi działalność gospodarczą (dalej: Zlecający) w oparciu o umowę współpracy gospodarczej (dalej: Umowa), w ramach których świadczy usługi w zakresie obejmującym:

a)Budowanie bazy klientów i prospektów,

b)Kontakt z klientami i prospektami (telefon, e-mail, media społecznościowe),

c)Prezentacja oferty Zlecającego,

d)Badanie potrzeb klientów i prospektów,

e)Wprowadzenie danych do systemu CRM,

f)Komunikacja z podmiotami zewnętrznymi w obszarach sprzedaży (producenci rozwiązań, dystrybutorzy, podwykonawcy),

g)Przygotowywanie ofert handlowych, w tym dokumentacji przetargowej,

h)Udział w wykonaniu akcji marketingowych organizowanych przez Zlecającego, w szczególności czynny udział w wydarzeniach sprzedażowych (np. konferencjach i webinarach), które mają na celu zachęcenie klientów do zakupu, tj. rozsyłanie zaproszeń do klientów na wydarzenia i branie w nich aktywnego udziału,

i)Współpraca z zespołem marketingu i zespołem technicznym mającą na celu ustalenie szczegółów organizowanych wydarzeń sprzedażowych, np. zapraszanie klientów do uczestnictwa w webinarach prowadzonych przez dział techniczny, a promowanych przez dział marketingu,

j)Wykonywanie pozostałych czynności w zakresie sprzedaży, tj. działania w zakresie poszukiwania nowych szans sprzedaży i poszukiwanie nowych klientów,

k)Tworzenie utworów w rozumieniu ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (tekst jednolity - Dz.U. z 2006 r., Nr 90, poz. 631 ze zm.), w szczególności poprzez:

i.opracowania koncepcyjne usług i produktów informatycznych poprzez identyfikowanie dodatkowych usług posprzedażowych (pomysłów), które może wykonać dział techniczny, a które mogą zwiększyć sprzedaż zlecającego,

ii.dokumentacja wytwarzana w trakcie realizacji projektów na rzecz klientów Zlecającego oraz na rzecz Zlecającego (tj. dokumentacji wspierającej sprzedaż),

iii.materiały szkoleniowe, publikacje, opracowania i inne materiały wytworzone w ramach prac zlecanych przez kierowników projektów oraz Zarząd Zlecającego, w tym - pomoc w realizacji konferencji oraz webinarów, które mogą zwiększyć sprzedaż danego produktu lub usługi,

iv.nagrania dźwiękowe i filmowe wykorzystywane w materiałach projektowych , informatycznych, szkoleniowych, marketingowych, w szczególności podejmowanie działań polegających na przygotowaniu lub pomocy w przygotowaniu zaproszeń na konferencje lub webinary.

W ramach swoich obowiązków Wnioskodawca nie wykonuje czynności z zakresu doradztwa a jego usługi nie mają charakteru usług doradczych. Tym samym podkreślenia wymaga fakt, iż Wnioskodawca przekazuje Zlecającemu żadnych porad a jedynie wykorzystuje swoją wiedzę i doświadczenie, w szczególności w zakresie koordynacji i prowadzenia kontaktów z klientami Zlecającego.

Przenosząc powyższe zakresy usług na płaszczyznę PKWiU (2015) Wnioskodawca uzyskał klasyfikacje statystyczne wydane przez Główny Urząd Statystyczny odpowiednio 13 czerwca 2025 r. oraz 14 sierpnia 2025 r. zgodnie z którymi opisane powyżej usługi mieszą się w grupowaniu: PKWiU 74.90.12.0 „Usługi pośrednictwa komercyjnego i wyceny, z wyłączeniem wyceny nieruchomości i ubezpieczeń”.

Uzupełniająco Wnioskodawca pragnie wskazać, iż:

·wynagrodzenie Wnioskodawcy za świadczenie na rzecz Zlecającego usług obejmuje wynagrodzenie z tytułu wszystkich świadczeń jakie Wnioskodawca wykonuje na rzecz Zlecających na podstawie Umowy,

·rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej 2 lutego 2024 r. wybierając opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym tzw. ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych składając oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,

·usługi opisane w stanie faktycznym / zdarzeniu przyszłym nie są i nie będą świadczone na rzecz byłego pracodawcy (tj. Wnioskodawca nie uzyska w 2025 r. z prowadzonej działalności przychodów ze świadczenia usług na rzecz byłego pracodawcy odpowiadających czynnościom, które wykonywał w roku poprzedzającym (2024) lub bieżącym (2025 r.) w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy),

·do wykonywanej przez Wnioskodawcę działalności nie mają zastosowania wyłączenia zawarte w art. 8 Ustawy (w szczególności Wnioskodawca nie będzie osiągał przychodów z tytułu prowadzenia aptek, działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych, działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych ani nie zamierza wytwarzać wyrobów opodatkowanych podatkiem akcyzowym),

·zakładana wysokość przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej prowadzonej przez Wnioskodawcę nie przekroczy 2 mln EUR,

·prowadzona przez Wnioskodawcę działalność gospodarcza jest działalnością usługową w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne,

·w odniesieniu do Wnioskodawcy zachowane zostają/zostaną warunki określone w art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne,

·w odniesieniu do prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej nie mają zastosowania/nie będą miały zastosowania wyłączenia zawarte w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Wniosek dotyczy ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U.2022.2540 t.j. z późn. zm.),

·oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych złożone w 2024 r. znajduje zastosowanie do przychodów jakie osiągnął, osiąga i będzie osiągał Wnioskodawca w latach następnych – o ile w kolejnych latach Wnioskodawca nie zdecyduje się na zmianę formy opodatkowania,

·prowadzi ewidencję przychodów - właściwą dla wybranej formy opodatkowania, tj. zryczałtowanego podatku dochodowego (tzw. ryczałt od przychodów ewidencjonowanych),

·osiąga przychody z jednego rodzaju prowadzonej działalności jaką jest opisana we wniosku. W przypadku ew. rozszerzenia działalności na dodatkowe rodzaje działalności ewidencja prowadzona będzie w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności odrębnie.

Wniosek składany w celu uzyskania potwierdzenia stosowania prawidłowej stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych właściwej dla świadczonych usług opisanych powyżej.

Ponadto w piśmie z 17 października 2025 r. stanowiącym uzupełnienie wniosku Wnioskodawca wskazał, że:

1.Wniosek dotyczy zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

2.W ramach usług sprzedażowych realizowanych przez Wnioskodawcę, Wnioskodawca podejmuje działania w zakresie:

a)Budowanie bazy klientów i prospektów

Wnioskodawca tworzy i rozwija listę (bazę) osób i podmiotów, które są lub mogą być klientami Zlecającego. Baza ta jest rozwijana na bieżąco wraz z każdorazowym kontaktem z klientem / prospektem, spotkaniem (lub inną formą interakcji) w trakcie organizowanych przez dział marketingu wydarzeń, etc.

b)Kontakt z klientami i prospektami (telefon, e-mail, media społecznościowe)

Działania w tym zakresie obejmują utrzymywanie kontaktów z klientami i prospektami Zlecającego w celu utrzymania i rozwijania współpracy i relacji, które mają przełożyć się na osiągnięcie głównego celu jakim jest zwiększenie sprzedaży. Dodatkowo, kontakt telefoniczny ma na celu zebrania informacji dotyczących procesu sprzedaży.

c)Prezentacja oferty Zlecającego

Prezentacje w formie bezpośredniej (w trakcie spotkań lub wydarzeń organizowanych przez dział marketingu) lub zdalnej (telefonicznie, poprzez wideokonferencję, wymianę korespondencji mailowej).

d)Badanie potrzeb klientów i prospektów

Potrzeby zakupowe klientów i prospektów identyfikowane są i analizowane na bieżąco wraz z inicjowanymi przez Wnioskodawcę formami kontaktu i obejmują wszystkie działania, które mają na celu identyfikację potrzeb w celu dobrania jak najbardziej optymalnego rozwiązania dla potrzeb klienta.

e)Wprowadzenie danych do systemu CRM

Wnioskodawca wprowadza dane dot. klientów i szczegółów współpracy z klientami i prospektami do systemu CRM, dzięki któremu możliwe jest sprawne zarządzanie bazą klientów. Wprowadzanie danych dotyczących spotkań oraz szczegółów projektów ma na celu zwiększenie kontroli nad procesem sprzedaży.

f)Komunikacja z podmiotami zewnętrznymi w obszarach sprzedaży (producenci rozwiązań, dystrybutorzy, podwykonawcy)

Komunikacja odbywa się w różnoraki sposób (telefonicznie, korespondencja elektroniczna, spotkania).

W ramach współpracy z producentami rozwiązań, dystrybutorami oraz podwykonawcami Wnioskodawca prowadzi regularną komunikację mającą na celu uzyskanie najkorzystniejszych warunków handlowych zarówno dla organizacji dla której Wnioskodawca świadczy usługi, jak i dla klienta końcowego. W kontakcie z partnerami Wnioskodawca analizuje dostępne modele cenowe, możliwości rabatowe oraz warunki licencyjne lub serwisowe, aby wypracować optymalne rozwiązanie cenowo-techniczne dla danego projektu.

g)Przygotowywanie ofert handlowych, w tym dokumentacji przetargowej

Wnioskodawca przygotowuje oferty dla klientów – zarówno cenowe, jak i merytoryczne, które często obejmują kompleksowy opis całego projektu. Oferty merytoryczne prezentują wszystkie kluczowe aspekty przedsięwzięcia, w tym część techniczną, organizacyjną i wdrożeniową, tak aby klient otrzymał pełny obraz proponowanego rozwiązania.

W procesie ich opracowania Wnioskodawca ściśle współpracuje z działem technicznym, który dostarcza mu wkład ekspercki i szczegóły techniczne. Na tej podstawie Wnioskodawca przygotowuje spójną, zrozumiałą dla klienta końcowego ofertę w języku sprzedażowym – łączącą aspekty techniczne z korzyściami biznesowymi.

Równolegle Wnioskodawca utrzymuje kontakt z producentami, dystrybutorami oraz podwykonawcami, w celu pozyskania najlepszych możliwych warunków handlowych i cenowych. Dzięki temu każda oferta jest nie tylko merytorycznie dopracowana, ale również optymalna kosztowo.

h)Udział w wykonaniu akcji marketingowych organizowanych przez zlecającego, które obejmują udział w wydarzeniach sprzedażowych (np. konferencjach i webinarach), które mają na celu zachęcenie klientów do zakupu.

W tym zakresie Wnioskodawca rozsyła zaproszenia do klientów na takie wydarzenia i bierze w nich aktywny udział, dzięki czemu podejmowane przez Wnioskodawcę wysiłki sprzedażowe są bardziej efektywne.

i)Współpraca z zespołem marketingu i zespołem technicznym – ma na celu ustalenie szczegółów organizowanych wydarzeń sprzedażowych np. zapraszanie klientów do uczestnictwa w webinarach prowadzonych przez dział techniczny, a promowanych przez dział marketingu.

Przykładowo w przypadku organizacji webinarów prowadzonych przez dział techniczny (które promowane są przez dział marketingu) Wnioskodawca zaprasza swoich klientów do uczestnictwa.

j)Wykonywanie pozostałych czynności w zakresie sprzedaży (tj. działania w zakresie poszukiwania nowych szans sprzedaży i poszukiwanie nowych klientów)

Są to wszystkie działania, które mają na celu przybliżenie oferty sprzedaży, bądź opiekę posprzedażową nad klientem.

Do pozostałych działań w zakresie sprzedaży zaliczyć można wszystkie czynności wspierające proces pozyskiwania nowych klientów i rozwijania szans sprzedażowych. Obejmują one m.in.: przeszukiwanie internetu i analizę prasy branżowej w celu identyfikacji potencjalnych klientów, wyszukiwanie kontaktów do osób decyzyjnych, a także organizowanie spotkań wewnętrznych w celu weryfikacji dotychczasowych działań z klientem i planowania kolejnych kroków. Wszystkie te działania mają na celu skuteczne generowanie nowych możliwości biznesowych i finalizację sprzedaży.

k)Opracowanie koncepcyjne usług i produktów informatycznych

Wnioskodawca nie tworzy nowych produktów. Niemniej, realizując działania sprzedażowe Wnioskodawca identyfikuje dodatkowe usługi posprzedażowe (pomysły), które może wykonać dział techniczny, a które mogą zwiększyć sprzedaż Zlecającego.

W tym zakresie Wnioskodawca w momencie zidentyfikowania potrzeby klienta zwraca się do działu technicznego, który analizując ją, może zaproponować wykonanie np. jakiejś usługi. Następnie Wnioskodawca po otrzymaniu wytycznych technicznych przygotowuje z tych materiałów ofertę cenową i przekłada te wytyczne na język sprzedaży. Kolejno, w celu zwiększenia sprzedaży niestandardowe usługi zrealizowane dla jednego klienta mogą być oferowane i sprzedawane kolejnym Klientom.

l)Wytwarzanie dokumentacji w trakcie realizacji projektów na rzecz klientów Zlecającego oraz na rzecz Zlecającego

Co do zasady Wnioskodawca nie tworzy dokumentacji, w szczególności dokumentacji technicznych. Jedynymi dokumentami jakie tworzy lub pomaga stworzyć Wnioskodawca są dokumenty wspierające sprzedaż.

Tym samym w ramach tego obszaru Wnioskodawca przygotowuje tylko dokumenty sprzedażowe i ofertowe związane z projektami na rzecz klientów Zlecającego oraz samego Zlecającego. Dokumenty te obejmują m.in. oferty cenowe, oferty merytoryczne, zestawienia produktów i rozwiązań, które wspierają proces sprzedaży i realizację projektów. Dzięki temu Wnioskodawca zapewnia spójność informacji prezentowanych klientom.

Wnioskodawca nie tworzy żadnych dokumentów technicznych. Wszystkie tworzone dokumenty mają na celu sprzedaż / zwiększenie sprzedaży.

m)Przygotowywanie materiałów szkoleniowych, publikacji, opracowań i innych materiałów wytworzonych w ramach prac zlecanych przez kierowników projektów oraz zarząd Zlecającego

Ten zakres ma związek z punktami h-i powyżej i obejmuje pomoc w realizacji konferencji oraz webinarów, które mogą zwiększyć sprzedaż danego produktu lub usługi.

n)Przygotowywanie nagrań dźwiękowych i filmów wykorzystywane w materiałach projektowych, informatycznych, szkoleniowych, marketingowych

Działania te sprowadzają się do przygotowania lub pomocy w przygotowania zaproszeń na konferencje lub webinary.

o)Badanie prospektów

Są to działania w zakresie poszukiwania nowych szans sprzedaży i poszukiwanie nowych klientów, poprzez szukanie kontaktów, umawianie się na spotkania, wyszukiwanie potencjalnych klientów, itp.

Pytanie

Czy w przedstawionym zdarzeniu Wnioskodawca właściwą stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych dla usług stanowiących przedmiot działalności Wnioskodawcy jest 8,5% (zgodnie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a Ustawy)?

Pana stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy wykonywane przez Wnioskodawcę usługi opisane przez Wnioskodawcę powyżej powinny podlegać opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5% zgodnie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a Ustawy.

UZASADNIENIE STANOWISKA WNIOSKODAWCY

Zgodnie z postanowieniami art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2021 r. poz. 1993 ze zm. – dalej: Ustawa), w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2022 r. ustawa ta reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą (przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 Ustawy użyte w Ustawie określenie pozarolnicza działalność gospodarcza oznacza pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym).

W myśl art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za przychód z działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.

Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne przewiduje również wyłączenia z tej formy opodatkowania, o czym stanowi art. 8 ust. 1 Ustawy.

Pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika (…), do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego (art. 9 ust. 1 Ustawy).

W myśl art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne: Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8.

Zauważyć należy, iż możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług.

Zgodnie z klasyfikacją uzyskaną z GUS usługi wykonywane przez Wnioskodawcę mieszczą się w kodzie 74.90.12.0, a tym samym nie mieszczą się w przytoczonych powyżej przepisach szczególnych. W konsekwencji, zastosowanie powinien znaleźć. W myśl art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Przenosząc powołane przepisy na grunt niniejszej sprawy zdaniem Wnioskodawcy, przychody uzyskiwane przez Wnioskodawcę ze świadczenia w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej usług opisanych powyżej powinny podlegać opodatkowaniu stawką 8,5% określoną w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (tak długo jak spełniane nadal będą przez Wnioskodawcę pozostałe ustawowe przesłanki opodatkowania w tej formie).

Powyższe stanowisko znajduje potwierdzenie w bardzo licznych interpretacjach podatkowych, przykładowo w:

-interpretacji indywidualnej z 17 stycznia 2025 r. nr 0115-KDST2-2.4011.469.2024.2.AP;

-interpretacji indywidualnej z 5 sierpnia 2025 r. nr 0115-KDST2-1.4011.330.2025.1.AP.

-interpretacji indywidualnej z 31 lipca 2025 r. nr 0115-KDST2-2.4011.323.2025.2.MH.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Stosownie do art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843):

Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Stosownie do treści art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r., poz. 163 ze zm.):

Z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 tej ustawy:

Na mocy art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

W myśl art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest między innymi od niespełnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Zgodnie z ww. art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Jednocześnie należy wskazać, że warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Stosownie do art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Wysokość stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych została przez ustawodawcę ustalona w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zgodnie art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Ponadto zauważyć należy, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług. Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU. Przy czym klasyfikacji tej do określonego symbolu PKWiU dokonuje sam podatnik. Kwestii tej nie regulują przepisy prawa podatkowego, a tylko te przepisy, zgodnie z art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.), mogą być przedmiotem interpretacji indywidualnej.

Podkreślić też należy, że w myśl art. 12 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zatem, w sytuacji prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej zryczałtowanym podatkiem dochodowym wg różnych stawek, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych na podstawie prowadzonej ewidencji przychodów ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności.

Z opisu sprawy przedstawionego we wniosku oraz jego uzupełnieniu wynika, m.in, że prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej, współpracuje Pan z podmiotami w oparciu o umowę współpracy gospodarczej, w ramach których świadczy usługi w zakresie obejmującym:

a)Budowanie bazy klientów i prospektów

Tworzy i rozwija Pan listę (bazę) osób i podmiotów, które są lub mogą być klientami Zlecającego. Baza ta jest rozwijana na bieżąco wraz z każdorazowym kontaktem z klientem/prospektem, spotkaniem (lub inną formą interakcji) w trakcie organizowanych przez dział marketingu wydarzeń, etc.

b)Kontakt z klientami i prospektami (telefon, e-mail, media społecznościowe)

Działania w tym zakresie obejmują utrzymywanie kontaktów z klientami i prospektami Zlecającego w celu utrzymania i rozwijania współpracy i relacji, które mają przełożyć się na osiągnięcie głównego celu jakim jest zwiększenie sprzedaży. Dodatkowo, kontakt telefoniczny ma na celu zebrania informacji dotyczących procesu sprzedaży.

c)Prezentacja oferty Zlecającego

Prezentacje w formie bezpośredniej (w trakcie spotkań lub wydarzeń organizowanych przez dział marketingu) lub zdalnej (telefonicznie, poprzez wideokonferencję, wymianę korespondencji mailowej).

d)Badanie potrzeb klientów i prospektów

Potrzeby zakupowe klientów i prospektów identyfikowane są i analizowane na bieżąco wraz z inicjowanymi przez Pana formami kontaktu i obejmują wszystkie działania, które mają na celu identyfikację potrzeb w celu dobrania jak najbardziej optymalnego rozwiązania dla potrzeb klienta.

e)Wprowadzenie danych do systemu CRM

Wprowadza Pan dane dot. klientów i szczegółów współpracy z klientami i prospektami do systemu CRM, dzięki któremu możliwe jest sprawne zarządzanie bazą klientów. Wprowadzanie danych dotyczących spotkań oraz szczegółów projektów ma na celu zwiększenie kontroli nad procesem sprzedaży.

f)Komunikacja z podmiotami zewnętrznymi w obszarach sprzedaży (producenci rozwiązań, dystrybutorzy, podwykonawcy)

Komunikacja odbywa się w różnoraki sposób (telefonicznie, korespondencja elektroniczna, spotkania).

W ramach współpracy z producentami rozwiązań, dystrybutorami oraz podwykonawcami prowadzi Pan regularną komunikację mającą na celu uzyskanie najkorzystniejszych warunków handlowych zarówno dla organizacji dla której świadczy Pan usługi, jak i dla klienta końcowego. W kontakcie z partnerami analizuje Pan dostępne modele cenowe, możliwości rabatowe oraz warunki licencyjne lub serwisowe, aby wypracować optymalne rozwiązanie cenowo-techniczne dla danego projektu.

g)Przygotowywanie ofert handlowych, w tym dokumentacji przetargowej

Przygotowuje Pan oferty dla klientów – zarówno cenowe, jak i merytoryczne, które często obejmują kompleksowy opis całego projektu. Oferty merytoryczne prezentują wszystkie kluczowe aspekty przedsięwzięcia, w tym część techniczną, organizacyjną i wdrożeniową, tak aby klient otrzymał pełny obraz proponowanego rozwiązania.

W procesie ich opracowania ściśle współpracuje Pan z działem technicznym, który dostarcza wkład ekspercki i szczegóły techniczne. Na tej podstawie przygotowuje Pan spójną, zrozumiałą dla klienta końcowego ofertę w języku sprzedażowym – łączącą aspekty techniczne z korzyściami biznesowymi.

Równolegle utrzymuje Pan kontakt z producentami, dystrybutorami oraz podwykonawcami, w celu pozyskania najlepszych możliwych warunków handlowych i cenowych. Dzięki temu każda oferta jest nie tylko merytorycznie dopracowana, ale również optymalna kosztowo.

h)Udział w wykonaniu akcji marketingowych organizowanych przez zlecającego, które obejmują udział w wydarzeniach sprzedażowych (np. konferencjach i webinarach), które mają na celu zachęcenie klientów do zakupu.

W tym zakresie rozsyła Pan zaproszenia do klientów na takie wydarzenia i bierze w nich aktywny udział, dzięki czemu podejmowane przez Pana wysiłki sprzedażowe są bardziej efektywne.

i)Współpraca z zespołem marketingu i zespołem technicznym – ma na celu ustalenie szczegółów organizowanych wydarzeń sprzedażowych np. zapraszanie klientów do uczestnictwa w webinarach prowadzonych przez dział techniczny, a promowanych przez dział marketingu

Przykładowo w przypadku organizacji webinarów prowadzonych przez dział techniczny (które promowane są przez dział marketingu) zaprasza Pan swoich klientów do uczestnictwa.

j)Wykonywanie pozostałych czynności w zakresie sprzedaży (tj. działania w zakresie poszukiwania nowych szans sprzedaży i poszukiwanie nowych klientów)

Są to wszystkie działania, które mają na celu przybliżenie oferty sprzedaży, bądź opiekę posprzedażową nad klientem.

Do pozostałych działań w zakresie sprzedaży zaliczyć można wszystkie czynności wspierające proces pozyskiwania nowych klientów i rozwijania szans sprzedażowych. Obejmują one m.in.: przeszukiwanie internetu i analizę prasy branżowej w celu identyfikacji potencjalnych klientów, wyszukiwanie kontaktów do osób decyzyjnych, a także organizowanie spotkań wewnętrznych w celu weryfikacji dotychczasowych działań z klientem i planowania kolejnych kroków. Wszystkie te działania mają na celu skuteczne generowanie nowych możliwości biznesowych i finalizację sprzedaży.

k)Opracowanie koncepcyjne usług i produktów informatycznych

Nie tworzy Pan nowych produktów. Niemniej, realizując działania sprzedażowe identyfikuje Pan dodatkowe usługi posprzedażowe (pomysły), które może wykonać dział techniczny, a które mogą zwiększyć sprzedaż Zlecającego.

W tym zakresie w momencie zidentyfikowania potrzeby klienta zwraca się Pan do działu technicznego, który analizując ją, może zaproponować wykonanie np. jakiejś usługi. Następnie po otrzymaniu wytycznych technicznych przygotowuje Pan z tych materiałów ofertę cenową i przekłada te wytyczne na język sprzedaży. Kolejno, w celu zwiększenia sprzedaży niestandardowe usługi zrealizowane dla jednego klienta mogą być oferowane i sprzedawane kolejnym Klientom.

l)Wytwarzanie dokumentacji w trakcie realizacji projektów na rzecz klientów Zlecającego oraz na rzecz Zlecającego

Co do zasady nie tworzy Pan dokumentacji, w szczególności dokumentacji technicznych. Jedynymi dokumentami jakie tworzy lub pomaga Pan stworzyć są dokumenty wspierające sprzedaż.

Tym samym w ramach tego obszaru przygotowuje Pan tylko dokumenty sprzedażowe i ofertowe związane z projektami na rzecz klientów Zlecającego oraz samego Zlecającego. Dokumenty te obejmują m.in. oferty cenowe, oferty merytoryczne, zestawienia produktów i rozwiązań, które wspierają proces sprzedaży i realizację projektów. Dzięki temu zapewnia Pan spójność informacji prezentowanych klientom.

Nie tworzy Pan żadnych dokumentów technicznych. Wszystkie tworzone dokumenty mają na celu sprzedaż / zwiększenie sprzedaży.

m)Przygotowywanie materiałów szkoleniowych, publikacji, opracowań i innych materiałów wytworzonych w ramach prac zlecanych przez kierowników projektów oraz zarząd Zlecającego

Ten zakres ma związek z punktami h-i powyżej i obejmuje pomoc w realizacji konferencji oraz webinarów, które mogą zwiększyć sprzedaż danego produktu lub usługi.

n)Przygotowywanie nagrań dźwiękowych i filmów wykorzystywane w materiałach projektowych, informatycznych, szkoleniowych, marketingowych

Działania te sprowadzają się do przygotowania lub pomocy w przygotowania zaproszeń na konferencje lub webinary.

o)Badanie prospektów

Są to działania w zakresie poszukiwania nowych szans sprzedaży i poszukiwanie nowych klientów, poprzez szukanie kontaktów, umawianie się na spotkania, wyszukiwanie potencjalnych klientów, itp.

W ramach swoich obowiązków nie wykonuje Pan czynności z zakresu doradztwa a usługi nie mają charakteru usług doradczych. Nie przekazuje Pan Zlecającemu żadnych porad a jedynie wykorzystuje swoją wiedzę i doświadczenie, w szczególności w zakresie koordynacji i prowadzenia kontaktów z klientami Zlecającego.

Uzyskał Pan klasyfikacje statystyczne wydane przez Główny Urząd Statystyczny odpowiednio 13 czerwca 2025 r. oraz 14 sierpnia 2025 r. zgodnie z którymi opisane powyżej usługi mieszą się w grupowaniu: PKWiU 74.90.12.0 „Usługi pośrednictwa komercyjnego i wyceny, z wyłączeniem wyceny nieruchomości i ubezpieczeń”.

Pana wynagrodzenie za świadczenie na rzecz Zlecającego usług obejmuje wynagrodzenie z tytułu wszystkich świadczeń jakie wykonuje Pan na rzecz Zlecających na podstawie Umowy. Rozpoczął Pan prowadzenie działalności gospodarczej 2 lutego 2024 r. wybierając opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, składając oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Opisane usługi nie są i nie będą świadczone na rzecz byłego pracodawcy (tj. nie uzyska Pan w 2025 r. z prowadzonej działalności przychodów ze świadczenia usług na rzecz byłego pracodawcy odpowiadających czynnościom, które wykonywał w roku poprzedzającym (2024) lub bieżącym (2025 r.) w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy). Do wykonywanej przez Pana działalności nie mają zastosowania wyłączenia zawarte w art. 8 ustawy (w szczególności nie będzie Pan osiągał przychodów z tytułu prowadzenia aptek, działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych, działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych ani nie zamierza wytwarzać wyrobów opodatkowanych podatkiem akcyzowym). Zakładana wysokość przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej prowadzonej przez Pana nie przekroczy 2 mln EUR. Prowadzona przez Pana działalność gospodarcza jest działalnością usługową w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. W odniesieniu do Pana zachowane zostają/zostaną warunki określone w art. 6 ust. 4 ww. ustawy. Oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych złożone w 2024 r. znajduje zastosowanie do przychodów jakie osiągnął, osiąga i będzie osiągał Pan w latach następnych - o ile w kolejnych latach nie zdecyduje się Pan na zmianę formy opodatkowania. Prowadzi Pan ewidencję przychodów – właściwą dla wybranej formy opodatkowania, tj. zryczałtowanego podatku dochodowego. Osiąga Pan przychody z jednego rodzaju prowadzonej działalności jaką jest opisana we wniosku. W przypadku ewentualnego rozszerzenia działalności na dodatkowe rodzaje działalności ewidencja prowadzona będzie w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności odrębnie.

W odniesieniu do świadczonych przez Pana usług sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 74.90.12.0 „Usługi pośrednictwa komercyjnego i wyceny, z wyłączeniem wyceny nieruchomości i ubezpieczeń” wskazać należy, że nie zostały one objęte dyspozycją art. 12 ust. 1 pkt 1-4 oraz 6-8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Przenosząc powołane przepisy na grunt niniejszej sprawy stwierdzam, że Pana przychody ze świadczenia wskazanych we wniosku usług sklasyfikowanych według PKWiU pod symbolem 74.90.12.0 „Usługi pośrednictwa komercyjnego i wyceny, z wyłączeniem wyceny nieruchomości i ubezpieczeń” podlegają opodatkowaniu 8,5% stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, określoną w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Stawka ta ma zastosowanie wyłącznie, jeśli spełnione są warunki do zastosowania tej formy opodatkowania, o których mowa w cytowanych przepisach o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Interpretacja nie rozstrzyga o prawidłowości klasyfikacji świadczonych usług do odpowiedniego grupowania PKWiU (zasady formalnego przyporządkowania towaru lub usługi do grupowania statystycznego nie są przepisami prawa podatkowego).

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.