Temat interpretacji

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy z 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym w 2003 r. wolne od podatku dochodowego są:
• otrzymane odszkodowania, jeżeli ich wysokość lub zasady ich ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, z wyjątkiem :

1. określonych w prawie pracy odpraw i odszkodowań z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia umowy o pracę,
2. odpraw i odszkodowań wypłaconych na podstawie przepisów o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn dotyczących zakładu pracy,
3. odpraw i odszkodowań z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia funkcjonariuszom pozostającym w stosunku służbowym,
4. odszkodowań przyznanych na podstawie przepisów o zakazie konkurencji,
5. odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą,
6. odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, z której dochody są opodatkowane na zasadach, o których mowa w art. 27 ust.1,
7. odszkodowań wynikających z zawartych umów lub ugód.

W myśl art. 11 ust. 1 przychodami z zastrzeżeniem art.14-16, art. 17 ust.1 pkt 6, 9, art. 19 i art. 20 ust. 3, są otrzymane lub pozostawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartości otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. W związku z powyższym otrzymanie kwoty w roku podatkowym na podstawie zawartej ugody , winny być wykazane w odrębnych rocznych zeznaniach podatkowych (PIT-37) żony i męża w rubryce inne źródła i opodatkowane zgodnie ze skalą podatkową określoną w art. 27 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W świetle powyższego jednoznacznie wynika, iż nie wszystkie odszkodowania otrzymane przez osoby fizyczne wolne są od podatku dochodowego. Przepis wyraźnie wskazuje, iż chodzi o odszkodowanie, których wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów ustawy lub aktów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, przy czym zwolnieniu nie podlegają odszkodowania wynikające z zawartych umów lub ugód.

Stosownie do art. 22 ust.1 ww. ustawy nie ma również możliwości zastosowania w tym przypadku kosztów uzyskania przychodu z tytułu odszkodowania (tj. wpisu sądowego, opłaty za obsługę prawną i kosztów reprezentacji w sądzie), ponieważ koszty te nie spełniają dyspozycji powyższego przepisu. Bez znaczenia w powyższej sprawie ma fakt prowadzenia działalności gospodarczej, gdyż opodatkowany jest Pan wg ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, których nie łączy się z innymi przychodami i dochodami. Zarówno z uwagi na fakt, iż forma opodatkowania nie przewiduje możliwości stosowania kosztów jak i przede wszystkim brak związku wymienionych kosztów z uzyskaniem przychodu, powoduje brak możliwości ich uwzględnienia w zeznaniach rocznych.