Temat interpretacji

P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art. 14a § 1, i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 8 z 2005 r., poz. 60, z późn. zm.), art.17 ust. 1 pkt 6 , art. 30b ust. 1 , art. 21 ust. 1 pkt 105 oraz art.23 ust.1 pkt 38 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U.z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Wola po rozpatrzeniu Pana wniosku z dnia 27 marca 2007 roku uzupełnionego dnia 04 kwietnia 2007 r., w sprawie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego

p o s t a n o w i ł

uznać stanowisko Pana, w sprawie zapłaty podatku od dochodu z odpłatnego zbycia udziałów w spółce XYZ sp. z.oo otrzymanych w drodze spadku - za nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 27 marca 2007 roku zwrócił się Pan z wnioskiem o udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych, który zawierał następujące pytanie :

Czy muszę zapłacić podatek od całości przychodu ze zbycia udziałów, czy jedynie za różnicę pomiędzy wartością udziałów a osiągniętym przychodem z ich zbycia?

Stan faktyczny: Podatnik w drodze spadku otrzymał przysługujący mu udział w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego nr 27, usytuowanego w budynku przy ulicy VVVVV w Warszawie, oraz 26 udziałów o wartości nominalnej po 500 zł. każdy, o łącznej wartości 13.000 zł., w spółce XYZ Sp. z o.o z siedzibą w Warszawaie.
Od łącznej wartości nabytych rzeczy i praw podatnik zapłacił podatek w kwocie 5.545 zł. Z wyliczenia wynika, że 1.175 zł. to podatek od spadku za nabyte udziały. Wypełniając PIT-38 podatnik jako koszt uzyskania przychodu wykazał jedynie kwotę podatku od spadku, przypadającą proporcjonalnie do odziedziczonych udziałów.

Stanowisko wnioskodawcy jest następujące: Strona uważa, że nie powinna w rozliczeniu rocznym zapłacić podatku dochodowego od całości przychodu ze zbycia udziałów, gdyż nie ma podwójnego opodatkowania, a w tym przypadku taka sytuacja ma miejsce. Zdaniem podatnika jako koszt uzyskania przychodu z w/w tytułu winna być uznana cała wartość udziałów nabytych w drodze spadku.

Ocena prawna w/w stanowiska wnioskodawcy: W myśl art.17 ust.1 pkt 6 lit.a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. Z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z póź. zm.) za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się m.in. należne choćby nie zostały faktycznie otrzymane, przychody z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz papierów wartościowych.

Zgodnie z art.30b ust.1 powołanej ustawy o podatku dochodowym od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, i z realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu.

Wolne od podatku dochodowego są dochody uzyskane ze zbycia akcji otrzymane w drodze spadku albo darowizny w części odpowiadającej kwocie zapłaconego podatku od spadków i darowizn zgodnie z art.21 ust. pkt 105 w/w ustawy.

Art. 23 ust.1 pkt.38 stanowi natomiast o tym, że wydatki na objęcie lub nabycie udziałów w spółce oraz innych papierów wartościowych są kosztem uzyskania przychodu przy ustaleniu dochodu z odpłatnego zbycia tych udziałów. Nie można jednak za taki wydatek uznać wartości udziałów przyjętych za podstawę opodatkowania w podatku od spadku i darowizn, gdyż faktycznie podatnik nie poniósł takich wydatków. Jedynym wydatkiem poniesionym z tytułu nabycia przedmiotowych udziałów jest zatem zapłacony podatek od spadków i darowizn.
Zatem opodatkowaniu podatkiem dochodowym w przypadku sprzedaży udziałów w spółce XYZ sp. z o.o otrzymanych w drodze spadku podlegać będzie nadwyżka przychodu tj.26.000,00 zł uzyskany z tej sprzedaży pomniejszona o kwotę zapłaconego ( od udziałów) podatku od spadku tj. 1.175,00 zł.


Tak więc biorąc pod uwagę powyższe uzasadnienie organ podatkowy postanowił jak w sentencji.

Niniejsza interpretacja dotyczy przedstawionego we wniosku stanu faktycznego i stanu prawnego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.