Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 20.03.2006, sygn. US.I. 415/5/06, Urząd Skarbowy w Poddębicach
Temat interpretacji
W dniu 03.02.2006 r. wpłynął do Naczelnika Urzędu Skarbowego wniosek o interpretację przepisów ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w przedmiocie czy zwrot pieniędzy (byłym pracownikom) przez płatnika ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych za zakupione przez nich upominki okolicznościowe, wolny jest od opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że płatnik zamierza realizować z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych upominki okolicznościowe dla emerytów (byłych pracowników). Emeryt (były pracownik) będzie dokonywał zakupów w dowolnym sklepie i pobierał fakturę za zakupiony upominek na rzecz płatnika. Wypłata gotówki emerytowi (byłemu pracownikowi) z kasy nastąpi po przedłożeniu faktur gotówkowych.
Zdaniem wnioskodawcy na podstawie z art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) zakupy upominków okolicznościowych dla emerytów (byłych pracowników) w tej formie są świadczeniami rzeczowymi zwolnionymi od podatku do wysokości 2.280,00 zł.
Naczelnik Urzędu Skarbowego mając na uwadze opisany stan faktyczny informuje, iż zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. Na zasadzie art. 11 ust. 1 cytowanej wyżej ustawy przychodami z zastrzeżeniem art. 14 - 16, art. 17 ust. 1 pkt 6 i 9, art. 19 i art. 20 ust. 3, są otrzymane lub pozostawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Na mocy art. 30 ust. 1 pkt 4 powyższej ustawy od uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dochodów (przychodów) pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy z tytułu świadczeń otrzymanych przez emerytów, rencistów, w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunkiem pracy, z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 26 i 38 - wysokości 10% należności. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 38 cytowanej ustawy wolne od podatku dochodowego są świadczenia rzeczowe lub ekwiwalenty pieniężne w zamian tych świadczeń otrzymywane przez emerytów i rencistów w związku z łączącym ich poprzednio z zakładami pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy oraz od związków zawodowych - do wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280,00 zł.
Biorąc pod uwagę przedstawiony przez wnioskodawcę stan faktyczny oraz powyższe przepisy należy stwierdzić, iż refundacja dokonana przez płatnika ze środków środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych zakupionych przez emerytów (byłych pracowników) upominków okolicznościowych, korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych na zasadzie art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) do kwoty nie przekraczającej 2.280,00 zł.