Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 08.12.2005, sygn. 1412/PDF/415-37/05, Urząd Skarbowy w Mińsku Mazowieckim

Temat interpretacji

Ze stanu faktycznego przedstawionego w złożonym zapytaniu wynika, że w dniu 22.11.2001 r. zawarł Pan z Kasą Mieszkaniową umowę o kredyt kontraktowy, zobowiązując się jednocześnie do przeznaczenia środków zgromadzonych na rachunku oszczędnościowo - kredytowym na nabycie lokalu mieszkalnego. W miesiącu kwietniu 2006 r. kończy się umowny okres systematycznego oszczędzania. Mieszkanie na zakup którego chce Pan przeznaczyć wycofanie oszczędności, zostanie oddane do użytkowania dopiero w marcu 2007 r. Pyta Pan czy nie straci ulgi podatkowej jeśli do końca 2006 r. wycofane pieniądze wpłaci tytułem rat na mieszkanie, które jest w budowie, czy też musi Pan wpłacić całkowity koszt mieszkania i nabyć go do końca 2006 r.

Pana zdaniem spłata rat na mieszkanie budowlane, jest to cel mieszkaniowy, zatem nie straci Pan ulgi podatkowej, jeśli wycofane oszczędności z kasy mieszkaniowej w 2006 r. przeznaczy Pan do końca 2006 r. na ten cel.

Katalog celów mieszkaniowych, na realizację których mogą zostać wydatkowane środki gromadzone, a następnie wycofane z kasy mieszkaniowej, określa art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (t.j. Dz. U. z 2000 r. Nr 98, poz. 1070 za zm.), zgodnie z którym celami mieszkaniowymi są służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych kredytobiorcy:

1) nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa lub nadbudowa domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość,

2) uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,

3) remont domu albo lokalu, o którym mowa w pkt 1 i 2 z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania,

4) spłata kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt 1-3

5) nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy.

Zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne ( Dz.U. Nr 134, poz. 1509 ), przepis art. 27a ust. 13 ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r. ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po dniu 1 stycznia 2002 r.

W art. 27a ust. 13 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), zostały określone sytuacje, których wystąpienie powoduje utratę prawa do dokonania odliczeń, dotyczą one m.in.:

- wycofania oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania, została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę.

Wykładnia literalna tego przepisu wskazuje, że w sytuacji gdy wycofane oszczędności z kasy mieszkaniowej, po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania zostaną wydatkowane przez podatnika na cele mieszkaniowe, w tym samym roku podatkowym co ich wycofanie, podatnik nie jest obowiązany "zwrócić" ulgi podatkowej w zeznaniu podatkowym i nie musi doliczać do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistaniały te okoliczności kwot poprzednio odliczonych z tego tytułu.

Reasumując, aby nie stracić ulgi należy wydatkować środki zgromadzone na rachunku po zakończeniu umownego okresu oszczędzania zgodnie z celami systematycznego oszczędzania określonymi w art. 8 ust. 2 ustawy cytowanej powyżej do końca tego roku, w którym zostały wycofane.

W myśl powyższego wydatkowanie wycofanych oszczędności z kasy mieszkaniowej (po zakończeniu umownego okresu oszczędzania) w 2006 r. i przeznaczenie ich do końca 2006 r. na spłatę rat na mieszkanie, które jest w budowie, nie spowoduje utraty ulgi podatkowej. Spłata w/w rat jest to cel mieszkaniowy, służący zaspokojeniu Pana potrzeb mieszkaniowych.