Temat interpretacji

Dnia 27 listopada 2001r. wnioskodawczyni wraz z mężem zawarła w Banku umowę na oszczędzanie w kasie mieszkaniowej. Okres oszczędzania w kasie mieszkaniowej podatnik zakończył w listopadzie 2005r., w styczniu 2006r. złożył dyspozycję wycofania zgromadzonych w kasie mieszkaniowej środków, które w dniu 25 stycznia 2006r. wpłynęły na rachunek podatnika w wys.: 64.052 zł. Powyższą kwotę podatnik przekazał w dniach 26 stycznia 2006r. i 8 maja 2006r. na zapłatę zobowiązania wobec Spółki, wynikającego z przedwstępnej umowy ustanowienia odrębnej własności lokalu i sprzedaży, w której strony zawarły zapis, iż przejęcie lokalu mieszkalnego wraz z umową sprzedaży nastąpi w okresie do 31 grudnia 2006r.

Pismem z dnia 23.05.2006r. Spółka poinformowała podatnika o prawdopodobieństwie przesunięcia terminu zakończenia prac na pierwsze miesiące 2007r., z czym wiąże się również przesunięcie terminu przejęcia lokalu mieszkalnego i zawarcia umowy sprzedaży.

Podatnik uważa, iż zachowano zależne od niego terminy związane z prawidłowym oszczędzaniem w kasie mieszkaniowej i wydatkowaniem pieniędzy na cel określony ustawą. W związku z powyższym pomimo niezachowania pierwotnego terminu przejęcia własności lokalu mieszkalnego do dnia 31.12.2006r., będzie zachowane prawo do ulgi z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej.
Organ podatkowy uznaje stanowisko strony jako prawidłowe.

Od 1 stycznia 2002r., w myśl art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509) podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową, o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego, i przed 1 stycznia 2002r. nabyli prawo do odliczenia od podatku wydatków poniesionych na cel określony w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002r. przysługuje, na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczenia od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunkuoszczędnościowo-kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od 1 stycznia 2002r. do upływu określonego przed 1 stycznia 2002r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.

Zgodnie z przepisami art. 27a ust. 13 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 ze zm.)w brzmieniu sprzed 1 stycznia 2002r., jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na systematyczne gromadzenie oszczędności w kasie mieszkaniowej, a następnie wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została w danym roku wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę,to zobowiązany był do doliczenia do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok,w którym zaistniały te okoliczności, kwoty poprzednio odliczone z tego tytułu.
Ustawa z dnia 26 października 1995r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. z 2000r. Nr 98, poz. 1070 ze zm.) reguluje zasady gromadzenia oszczędności i udzielania kredytów kontraktowych. W świetle art. 8 ust. 2 wyżej wymienionej ustawy, celami mieszkaniowymi są służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych kredytobiorcy:

1. nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa lub nadbudowa domu albo lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość,

2. uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, albo prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego,

3. remont domu albo lokalu, o którym mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania,

4. spłata kredytu bankowego zaciągniętego na cele mieszkaniowe wymienione w pkt 1-3,>

5. nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy.

Z treści cytowanych przepisów wynika zatem, iż utrata prawa do ulgi nie następuje, gdy wycofana kwota (po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania) została wydatkowana zgodnie z ww. celami systematycznego oszczędzania, do końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej wycofanie.
W ocenie Naczelnika Urzędu Skarbowego Poznań - Grunwald, w przedstawionym przez podatnika stanie faktycznym, decydujące znaczenie mieć będzie cel na jaki zostaną przeznaczone środki wycofane z kasy mieszkaniowej i fakt, że zostaną one wydatkowane nie później niż do końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło wycofanie środków z kasy mieszkaniowej. Sporządzenie aktu notarialnego w roku następnym nie skutkuje koniecznością zwrotu ulgi związanej z systematycznym gromadzeniem oszczędności w kasie mieszkaniowej.

Jednocześnie Naczelnik Urzędu Skarbowego Poznań - Grunwald informuje, że niniejsza interpretacja została udzielona w oparciu o przedstawiony przez podatnika stan faktyczny i zawiera ocenę prawną na dzień jej sporządzenia.