Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 13.04.2004, sygn. DF-3/415/17/04, Urząd Skarbowy Kraków-Stare Miasto

Temat interpretacji

Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków-Stare Miasto w odpowiedzi na Pana pismo z dnia 20.02.2004 r. oraz jego uzupełnienie z dnia 10.03.2004 r. w sprawie możliwości odliczenia w zeznaniu podatkowym wpłaconej w grudniu 2003 roku kwoty pieniężnej na rachunek nieoprocentowany prowadzony w kasie mieszkaniowej, działając zgodnie z art. 14 a § 1 Ordynacji podatkowej (Dz. U z 1997 r. Nr 137 poz. 926 ze zm.) informuje, że:

Stosownie do art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowyn od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509 ze zm.) podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego i przed dniem 1 stycznia 2002 r. nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cele określone w art. 27 a ust. 1 pkt. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., przysługuje na zasadach określonych w tej ustawie prawo do odliczenia od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczedności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczednościowo-kredytowym i w tym samum banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od dnia 1 stycznia 2002 r. do upływu określonego przed dniem 1 stycznia 2002 r. terminem systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.

Jednocześnie nadmienia się, iż zgodnie z postanowieniami art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. z 2000 r. Nr 98, poz. 1070 ze zm.) środki zgromadzone na imiennym rachunku oszczędnościowo-kredytowym w kasach mieszkaniowych są wkładami oszczednościowymi. Natomiast, jak stanowi art. 8 ust. 1 tej ustawy, przez zawarcie umowy o kredyt kontraktowy osoba fizyczna zobowiązuje się do systematycznego gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej przez czas oznaczony, a bank prowadzący kasę mieszkaniową- do przechowywania oszczędności i udzielenia po upływie tego okresu, z zastrzeżeniem art. 12 i 13, długoterminowego kredytu na cele mieszkaniowe. Do umowy o kredyt kontraktowy, w spraniach nieuregulowanych ustawą, stosuje się odpowiednio przepisy prawa bankowego i kodeksu cywilnego.

Jednocześnie w art. 11 ust. 1 tej ustawy określono, że oszczędności gromadzone na rachunku oszczędnościowo-kredytowym w kasie mieszkaniowej są oprocentowane w wysokości co najnmiej 0,25 % stopy redyskonta w NBP, jednak w wysokości nie mniejszej niż 2% w stosunku rocznym. Z treści złożonego przez Pana pisma wynika, że w dniu 31 lipca 1998 roku zawarł Pan umowę o kredyt kontraktowy z jednym z Banków prowadzącymm Kasę Mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego i przed dniem 1 stycznia 2002 r. nabył prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cel określony w art. 27 a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, (w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r.), a zatem przysługuje Panu, na zasadach określonych w tej ustawie prawo do odliczenia od podatku dalszych kwot wpłacanych oszczędności na kontyuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od 1 stycznia 2002 r. do upływu określonego przed 1 stycznia 2002 r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy. Okres oszczędzania wynikający z Pana pisma to okres od 31.07.1998 r. do 31 12.2005 r.

A zatem dokonana przez Pana wpłata w XII 2003 r. na rachunek nieoprocentowany prowadzony przez kasę mieszkaniową nie będzie mogła zostać odliczona w ramach kontynuacji ulgi z tytułu gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową w świetle powołanych powyżej przepisów.