Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 16.03.2004, sygn. D-3/415/3/04, Trzeci Urząd Skarbowy w Lublinie

Temat interpretacji

Na podstawie art. 14a § 1 i 3 ustawy z dnia 29.08.1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137 poz. 926 z późn. zm.), w odpowiedzi na Pana pisemne zapytanie o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w sprawie przedstawionej w piśmie z dnia 19.02.2004 r. - Naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego w Lublinie informuje, że jeżeli przedstawiony w zapytaniu stan faktyczny jest zgodny ze stanem rzeczywistym to przyjęte przez Pana stanowisko jest niesłuszne.

Z przedstawionej przez Pana sytuacji wynika, iż na podstawie umowy z dnia 13.02.2001 r. udzielono Panu i Pańskiej żonie kredytu na budowę budynku mieszkalnego. W m-cu marcu 2003 r. nastąpił odbiór tego budynku oraz zamieszkanie. Dnia 12.11.2003 r. nastąpiła jego sprzedaż, oraz tego samego dnia, z uzyskanych środków spłacił Pan kredyt mieszkaniowy, zaciągnięty na budowę w/w domu mieszkalnego.

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) przychód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości jest opodatkowany 10% zryczałtowanym podatkiem dochodowym, jeżeli zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i następuje przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.
Warunkiem zwolnienia od w/w podatku jest wydatkowanie uzyskanego ze sprzedaży przychodu na cele określone w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a) lub e) ustawy - w brzmieniu obowiązującym do końca 2003 r. - tj. na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, nie później, niż w okresie 2 lat od dnia sprzedaży, budynku mieszkalnego lub jego części, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, gruntu albo prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego, lub na nabycie prawa do domu jednorodzinnego spółdzielni mieszkaniowej, oraz na budowę, rozbudowę albo remont lub modernizację własnego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego lub na spłatę kredytu lub pożyczki zaciągniętej na cele - o których mowa powyżej - w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym również na spłatę kredytu lub pożyczki zaciągniętych przed dniem uzyskania tych przychodów, nie wcześniej jednak niż 24 miesiące przed tym dniem.

Warunkiem skorzystania ze zwolnienia na mocy w/cyt. przepisu jest to, aby kredyt lub pożyczka zostały zaciągnięte na cele, o których mowa w lit. a) w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Jednocześnie zwolnienie od opodatkowania przysługuje tylko w odniesieniu do pożyczek i kredytów zaciągniętych nie wcześniej niż 24 miesiące przed dniem uzyskania przychodów ze sprzedaży.

Z przedstawionej przez Pana sytuacji wynika, iż kredyt został zaciągnięty w okresie wcześniejszym niż 24 miesiące przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości. Wobec powyższego nie korzysta ze zwolnienia z 10% zryczałtowanego podatku.