Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 27.02.2004, sygn. PD III/415 - 8/04, Pierwszy Urząd Skarbowy w Katowicach
Temat interpretacji
Umowa o kredyt kontraktowy powinna zawierać postanowienia dotyczące m.in. okresu oszczędzania. Minimalny okres, na jaki może zostać zawarta umowa, został określony w art. 10 ust. 1 ustawy z dnia 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. z 2000r. Nr 98, poz. 1070 ze zm.). Przepis ten stanowi, że określony w umowie okres systematycznego oszczędzania nie może być krótszy niż 36 miesięcy, licząc od dnia pierwszej wpłaty na rachunek oszczędnościowo - kredytowy (za wyjątkiem sytuacji określonej w art. 10 ust. 2 tej ustawy). Przy czym dopuszcza się, na wniosek oszczędzającego i za zgodą banku, możliwość zmian postanowień umowy o kredyt kontraktowy - o czym stanowi § 2 ust. 4 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 11 czerwca 1996 r. w sprawie ogólnych warunków umów o kredyt kontraktowy (Dz. U. Nr 68, poz. 330) - z tym, że zmiana umowy wymaga formy pisemnej.
Natomiast katalog celów systematycznego oszczędzania, których sfinansowanie pozwoli zachować prawo do przedmiotowej ulgi określa art. 8 ust. 2 ww. ustawy. Wynika z niego, że pieniądze zgromadzone w kasie mieszkaniowej mogą służyć m.in. spłacie kredytu bankowego zaciągniętego na:
- nabycie, budowę, przebudowę, rozbudowę lub nadbudowę domu lub lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość,
- uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej albo prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego,
- remont domu lub lokalu, o których mowa wyżej, z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania.
Mając powyższe na względzie, należy przyjąć, że zawarcie aneksu do umowy o kredyt kontraktowy, na podstawie którego posiadacze rachunku oszczędnościowo - kredytowego za zgodą banku dokonają skrócenia okresu oszczędzania w kasie mieszkaniowej - wobec zachowania minimalnego 36 miesięcznego okresu oszczędzania określonego w art. 10 cyt. ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego - nie pociągnie za sobą skutków w postaci utraty prawa do ulgi, a tym samym nie będzie rodziło obowiązku dokonania doliczenia do podatku dokonanych w latach poprzednich pomniejszeń podatku.
Ponadto, jeżeli cała kwota wycofana po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania przeznaczona zostanie (w terminie do końca roku, w którym nastąpi wycofanie środków zgromadzonych na rachunku oszczędnościowo - kredytowym w kasie mieszkaniowej) na spłatę kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na zakup domu jednorodzinnego (przy założeniu, że jego własność nabyta została w celu zaspokojenia potrzeb mieszkaniowych Podatnika) - zachowane zostanie prawo do dokonanych odliczeń z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej na podstawie umowy o kredyt kontraktowy z dnia 28.11.2001r.