Temat interpretacji
POSTANOWIENIE
Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa ( j.t. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60) Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Katowicach stwierdza, że stanowisko Pana X - przedstawione we wniosku z dnia 22.03.2005 r., (data wpływu), uzupełnionym w dniu 30.04.2005 r., o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie podatnika, dotyczącej zastosowania zwolnienia z opodatkowania przychodów otrzymanych w związku z odpłatnym zbyciem akcji NFI "Fortuna" S.A. na rzecz Funduszu w celu ich umorzenia-w części stanowiącej koszt nabycia jest prawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 22.03.2005 r. do Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego w Katowicach wpłynął wniosek o udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego. Powyższy wniosek został uzupełniony w dniu 30.04.2005 r.
Jak stanowi art. 14a § 1 ustawy Ordynacja podatkowa stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego lub wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszałek województwa na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta mają obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. W myśl art. 14a § 4 cytowanej ustawy, udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, o której mowa w § 1, następuje w drodze postanowienia, na które przysługuje zażalenie.
Ze skierowanego do tut. organu podatkowego zapytania wynika, że w listopadzie 2004 r. zakupił Pan na Giełdzie Papierów Wartościowych w Warszawie akcje Narodowego Funduszu Inwestycyjnego "Fortuna"S.A. W związku z ogłoszonym w dniu 10 listopada 2004 r. publicznym wezwaniem do zapisywania na sprzedaż akcji spółki NFI "Fortuna" S.A. dokonał Pan takiego zapisu a następnie sprzedał część posiadanych akcji NFI "Fortuna" S.A. Spółka skupiła akcje celem ich umorzenia. Zatem od kwoty uzyskanego przez Pana przychodu spółka pobrała 19% zryczałtowany podatek dochodowy. Pana zdaniem przychody związane z odpłatnym zbyciem akcji Narodowego Funduszu Inwestycyjnego "Fortuna" S.A. na rzecz tego Funduszu w celu ich umorzenia nie podlegają opodatkowaniu - w części stanowiącej równowartość kosztów nabycia tych akcji.
Z przepisu art. 24 ust. 5 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) dochodem (przychodem) z udziału w zyskach osób prawnych jest dochód (przychód) faktycznie uzyskany z tego udziału, w tym także dochód uzyskany z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) na rzecz spółki w celu umorzenia tych udziałów (akcji), od którego stosownie do art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy podatkowej pobiera się 19-procentowy zryczałtowany podatek dochodowy. Podatek ten - jako płatnik - pobiera spółka kapitałowa (obowiązek ten wynika z art. 41 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), bez pomniejszenia przychodu o koszty uzyskania (art. 30a ust. 6 cyt. ustawy).
Stosownie zaś do art. 21 ust. 1 pkt 50 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym w 2004 r., wolne od podatku dochodowego są m.in. przychody otrzymane w związku z umorzeniem udziałów lub akcji w spółce mającej osobowość prawną, w tym także z odpłatnym zbyciem udziałów (akcji) na rzecz spółki w celu ich umorzenia w części stanowiącej koszt nabycia, z zastrzeżeniem ust. 17 i 18 ustawy podatkowej.
Zdaniem tutejszego organu podatkowego przychody osiągnięte przez Pana w związku z odpłatnym zbyciem akcji NFI "Fortuna" S.A. na rzecz tego Funduszu w celu ich umorzenia stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 50 powołanej ustawy podlegają zwolnieniu od podatku w części stanowiącej koszt nabycia.
Ponadto informuje się, że stwierdzenie czy wymienione przez Pana dokumenty są wystarczające do potwierdzenia wysokości poniesionych kosztów uzyskania przychodu jest możliwe po ich weryfikacji, której dokonuje się na etapie postępowania podatkowego. Weryfikacja dokumentów nie jest dokonywana przy wydawaniu pisemnej interpretacji o zakresie i sposobie zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie podatnika.
Zgodnie z art. 14a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Pana oraz stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.
Zgodnie z art. 14b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia.
Postanowienie niniejsze, na mocy art. 143 § 1 i § 2 pkt 1 wyżej cytowanej ustawy Ordynacja podatkowa wydane zostało z upoważnienia Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego w Katowicach
Stronie przysługuje prawo wniesienia zażalenia na niniejsze postanowienie do Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach (adres do korespondencji : Izba Skarbowa w Katowicach Ośrodek Zamiejscowy w Bielsku-Białej 43-300 Bielsko-Biała ul. Traugutta 2a ) w terminie 7 dni od dnia doręczenia rozstrzygnięcia. Zażalenie wnosi się za pośrednictwem Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego w Katowicach.
Zażalenie podlega opłacie skarbowej.